Question

高级财务会计题

甲、乙两公司为母、子公司，按规定应编制合并会计报表，经查2010年度两公司内部存货交易情况如下：
1）乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为250000元，B存货购入价为400000元。甲公司A、B两种存货的销售成本率均为80%
2）本年乙公司又从甲公司购入A存货1200000元，B存货2000000元。年末乙公司已将A存货联通起初结余数全部售出，销售价攻击1495000.B存货年初结存数与本年购入数均售出了70%；其余部分均作为年末结存数。
要求：根据资料编制合并会计报表的抵消分录

Answer 1

　　你好，
　　很高兴为你回答问题！

　　解析：
　　年初存货是上期末就已经存在了的，上期编制合并报表时，曾做了如下处理：
　　借：营业收入 650000
　　贷：营业成本 520000（650000×80%）
　　存货-A 50000（250000×20%）
　　-B 80000（400000×20%）
　　那么到了本年度末，再次编制时，则首先要将上一年度的未实际的部分再行编制（抄下来），就会是：
　　借：未分配利润-年初 130000
　　贷：存货-A 50000
　　-B 80000
　　本年度购入并销售新购入存货A并全部出售的抵销处理：
　　借：营业收入 1200000
　　贷：营业成本 1200000
　　出售年初部分抵销处理：
　　借：存货-A 50000
　　贷：营业成本 50000
　　本年度出售A存货的合并抵销处理是（将上两笔合并后）：
　　借：营业收入 1200000
　　存货-A 50000
　　贷：营业成本 1250000
　　本年度购入并出售存货B的处理：
　　出售了上一年度的70%和本年度购入的70%，即有：
　　400000×70%+2000000×70%=（400000+2000000）×70%=1680000
　　实际上，就是出售本年度购入的1680000÷2000000=84%，即未实现部分为16%：
　　借：营业收入 2000000
　　贷：营业成本 1936000
　　存货-B 64000（2000×（1-80%）×16%）

　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

Answer 2

不考虑所得税的影响
2010年末：
1、对2010年初的未实现内部损益假设年初已经实现
借：未分配利润-年初 130000
存货 【（400000+250000）X20%】 130000
假设本年初未出售货物全部出售
借：存货 130000
贷：营业成本 130000
合并处理：
借：未分配利润-年初 130000
贷：营业成本 130000
2、抵消本年内部交易
假设本年的内部交易货物全部对外出售
借：营业收入 3200000
贷：营业成本 3200000
对内部为实现损益进行抵消
借：营业成本 【（400000+2000000）X30%X20%】 144000
贷：存货 144000
合并处理：
借：营业收入 3200000
贷：营业成本 3056000
存货 144000
递延所得税，资料不全，无法处理
2、抵消内部现金流量，没有资料 无法编制
年初本集团内部有未实现内部损益130000，所以应当在年初调整年初存货和上年利润。
同时对本年度而言：
集团层面：本年实现对外销售1495000+X（假设B商品销售收入X），应当结转成本（250000+1200000）X80%+（400000+2000000）X70%X80%=2504000，乙公司A和B商品留存的集团层面价值=0+（400000+2000000）X30%X80%=576000.
个别报表层面；甲公司确认收入3200000，确认成本3200000X80%=2560000；
乙公司确认收入1495000+X，确认成本250000+1200000+（400000+2000000）X70%=3130000，确认存货A和B=（40000+2000000）X30%=720000
在个别报表该集团共确认收入=3200000+1495000+X ，确认成本=2560000+3130000
=5690000，确认存货=720000
应当抵消收入=3200000+1495000+X-（1495000+X）=3200000
应当抵消成本=3130000+2560000-2504000=3186000
应当抵消乙公司存货=720000-576000=144000

Answer 3

不知道，