Question

求会计专业高手帮忙解题

求会计专业高手帮忙解题某企业2015年度有关企业所得税的会计资料如下:
⑴全年利润总额98000元，营业收入560000元。
⑵全年工资总额150000元，福利费支出10000元，职工教育经费支出3000元。
⑶从其他公司拆借1年期流动资金100000元，支付利息12000，同期银行流动资金贷款率为8%。⑷全年业务招待费支出40000元。
⑸因涉嫌偷税被税务局罚款2000元。
⑹通过民政局向灾区捐款20000元，为文化节赞助1000元。
⑺本年投资收益为:从入股企业分得股利2000元，购买国债利息收入1000元。
⑻转让一项专利技术净收益10000元。
⑼上年亏损20000元。
⑽年内已预缴所得税20000元。
所得税税率25%
①要求计算本年度应纳税所得税税额。
②应退，补税额？

Answer 1

⑴全年利润总额98000元，营业收入560000元。
⑵全年工资总额150000元，福利费税前扣除限额：150000X14%=21000元，实际支出10000元，可全部税前扣除，不做调整，职工教育经费税前扣除限额：150000X2.5%=3750元，实际支出3000元可全部税前扣除，不做调整。
⑶从其他公司拆借1年期流动资金100000元，同期银行流动资金贷款率为8%，利息支出允许税前扣除限额：100000X8%=8000元，支付利息12000，超出限额，需要调增应纳税所得额12000-8000=4000元。
⑷全年业务招待费支出40000元，税前扣除限额1：40000X60%=24000元，税前扣除限额2：560000X0.5%=2800元，允许税前扣除2800元，调增应纳税所得额：40000-2800=37200元。
⑸因涉嫌偷税被税务局罚款2000元，全部不允许税前扣除，调增应纳税所得额2000元。
⑹通过民政局向灾区捐款20000元，为文化节赞助1000元，公益性捐赠税前扣除限额：98000X12%=11760元，调增应纳税所得额：20000+1000-11760=9240元。
⑺本年投资收益为:从入股企业分得股利2000元，购买国债利息收入1000元，免征企业所得税，凋减应纳税所得额3000元。
⑻转让一项专利技术净收益10000元，免征企业所得税，调减应纳税所得额10000元，
⑼上年亏损20000元，可在本年度税前弥补。
本年度应纳税所得额：98000+4000+37200+2000+9240-3000-10000-20000=117440元，
应缴纳企业所得税：117440X25%=23488元，
⑽年内已预缴所得税20000元，需补缴税款23488-20000=3488元。