Question

某公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，提取坏账准备的比例为1%，

某公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，提取坏账准备的比例为1%，该公司从2005年开始计提坏账准备，当年末应收账款的余额为1000000元；06、07年应收账款余额分别为2500000元和2200000元，06、07年均未发生坏账损失；08年1月，经董事会批准核销一笔坏账损失，金额为18000；08年12月，上述已销核的坏账又收回5000元；08年年末应收账款余额2000000元。根据上述资料编制相关会计分录。

Answer 1

1、05年首次提取：1000000x1%=10000
借：资产减值损失 10000
贷：坏账准备 10000
2、06年应提 2500000x1%-10000=15000
借：资产减值损失 15000
贷：坏账准备 15000
3、07年应提 2200000x1%-10000-15000=-3000（应冲销）
借：坏账准备 3000
贷：资产减值损失 3000
4、①核销坏账时
借：坏账准备 18000
贷：应收账款 18000
②收回坏账部分款项时
借：应收账款 5000
贷：坏账准备 5000
同时，借：银行存款 5000
贷：应收账款 5000
5、08年应提 2000000x1%-9000=11000
借：资产减值损失 11000
贷：坏账准备 11000