Question

某企业为增值税一般纳税人，该企业采用计划成本进行原材料的核算，有关资料如下：

某企业为增值税一般纳税人，该企业采用计划成本进行原材料的核算，有关资料如下：

(1)2011年1月1日，原材料账面计划成本为500 000元，材料成本差异的借方余额为10 000元；

(2)1月4日购入原材料一批，取得的增值税发票上注明的原材料价款为100 000元，增值税额为17 000元，支付市内运杂费9 000元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为110 000元，材料已验收入库；

(3)1月8日，企业持银行汇票100 000元从乙工厂购入材料一批，货款为80 000元，增值税13 600元，另付运杂费1 500元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行，该批材料的计划成本为80 000元；

(4)1月15日，企业采用汇兑结算方式购入材料一批，货款39 000元，增值税6 630元，发票账单已到，计划成本35 000元，材料验收入库；

(5)1月20日，采用商业承兑汇票结算方式购入材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，月末按计划成本34 000元估计入账。

(6)本月领用材料的计划成本为400 000元，其中：生产领用350 000元，车间管理部门领用40 000元，厂部管理部门领用10 000元。

要求：(1)计算、分摊1月份的材料成本差异；

(2)编制有关业务的会计分录。

Answer 1

有关业务的会计分录
（2）材料实际成本=100000+900x（1-7%）=100837
材料计划成本=110000
进项税额=17000+900x7%=63
借：材料采购 100837
应交税费——应交增值税（进项税额） 63
贷：银行存款 100900
同时：借：原材料 110000
贷：材料采购 110000
（3）材料实际成本=80000+1500x（1-7%）=81395
材料计划成本=80000
进项税额=13600+1500x7%=13705
借： 材料采购 81395
应交税费——应交增值税（进项税额） 13705
贷：银行存款 95100
同时：借：原材料 80000
贷：材料采购 80000
（4）材料实际成本=39000
材料计划成本=35000
进项税额=6630
借：材料采购 39000
应交税费——应交增值税预（进项税额） 6630
贷：银行存款 45630
同时：借：原材料 35000
贷：材料采购 35000
（5）材料计划成本=34000
借：原材料 34000
贷：应付账款 34000
（6）借：生产成本 350000
制造费用 40000
管理费用 10000
贷：原材料 400000
材料采购明细账 借方（实际成本） 贷方（计划成本） 材料成本差异
（2） 100837 110000 -9163
（3） 81395 80000 1395
（4） 39000 35000 4000
月结 221232 225000 -3768
结转材料成本差异 3768
借：材料采购 3768
贷：材料成本差异 3768
本月材料成本差异率=（10000-3768）/（500000+110000+80000+35000）x100%
=0.51%
生产成本负担的差异=350000x0.51%=1785
制造费用负担的差异=40000x0.51%=204
管理费用负担的差异=10000x0.51%=51
借：生产成本 1785
管理费用 51
制造费用 204
贷：材料成本差异 2040

Answer 2

请问你实际成本中九百是怎么来的