Question

企业所得税题目，求解！

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，主要经营业务是外购化妆品再加工成套化妆品销售，2011年度有关生产、经营情况如下：
　　(1)1到11月份实现销售收入总额6000万元，应扣除的销售成本3052万元，发生销售费用700万元(其中含广告费460万元)，发生管理费用500万元(其中含业务招待费30万元)，发生财务费用27万元，缴纳增值税360万元，消费税1200万元，城市维护建设税和教育费附加156万元，实现利润总额365万元。
　　(2)12月初库存从生产企业购进已税化妆品1000万元，当月购进已税化妆品取得税控增值税专用发票，支付购货金额400万元，增值税税额68万元。
　　(3)12月生产领用外购化妆品450万元，生产加工过程中发生其他生产费用100万元，共计生产成套化妆品5万件(每件成本价110元)。12月销售成套化妆品4．5万件，开具税控增值税专用发票，取得销售额1125万元(每件不含税金额250元)。企业通过民政部门向非营利性的老年服务机构捐赠2000件成套化妆品，按成本价22万元计入了“营业外支出”账户核算。
　　(4)12月发生广告费120万元、支付销货运费80万元(均取得普通发票)；支付银行借款(用于生产)的利息费用25万元；发生管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。
　　根据以上材料，计算（化妆品的消费税税率30%）
　　(1)该企业12月份应缴纳增值税。
　　(2)该企业12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加。
　　(3)企业2011年度应缴纳的企业所得税额？。

Answer 1

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
（1）、该企业12月份应缴纳增值税：
进项税额=68+80×7%=73.6万元
销项税额=（1125+2000×0.025）×17%=199.75万元
（说明：捐赠2000套视同销售应纳增值税，250元=0.025万元）
应纳增值税=199.75-73.6=123.15万元

（2）、该企业12月份应纳消费税、城建税和教育费附加：
应纳消费税:【(1125+2000×0.025)-450】×30%=217.5万元
（说明：450为领用扣除上一环节已纳消费税）
应交城市维护建设税=（123.15+217.5）×7%=23.85万元
应交教育费附加=（123.15+217.5）×3%=10.22万元

（3）、企业2011年度应缴纳的企业所得税额：
本月实现利润=1125-4.5×110-217.5-23.85-10.22-120-80×（1-7%）-25-300-22=-162.97万元
本年度共实现利润=365-162.97=202.03万元
对利润额进行纳税调整：
对广告费用的调整：
广告费的扣除限额=（6000+1125）×15%=1068.75万元，
实际发生额=460+120=580，未超过限额，可以全额扣除，故不作调整；
对业务招待费的调整：
实际发生额=30+10=40万元
按销售收入的5‰计算的限额=（6000+1125）×5‰=35.63万元，
按发生额的60%计算的限额=40×60%=24万元，
故应按24万元的限额扣除，应调增应纳税所得额=40-24=16万元
对捐赠事项的调整：
扣除限额=202.03×12%=24.24万元，不作调整！
则应纳税所得额=202.03+16=218.03万元。
应缴纳的企业所得税额=218.03×25%=54.51万元。

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