Question

M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。M公司固定资产采用年限平均法计提折

• ⑴2010年2月1日，M公司为生产新产品购建一新项目，接受N公司投入一台不需安装的设备，该设备在N公司的账面原值为400万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为400万元（假定是公允的），增值税为68万元。按照投资协议规定，M公司接受投资后，N公司占注册资本1600万元中的20%。该设备预计使用年限5年，假设净残值率为4%。
• ⑵2010年3月1日，新项目投产，生产A产品。M公司购入生产A产品的丙材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税34万元，另外支付运杂费6万元（支付的运杂费不考虑进项税额抵扣）
• ⑶2010年12月31日，结存的丙材料的实际成本160万元，市场购买价格为145万元；生产的A产品的预计售价为225万元，预计销售费用及税金为7万元，生产A产品尚需投入90万元。
• ⑷2010年12月31日，由于生产的A产品销售不佳，上述设备的可收回金额为300万元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为4年，预计净残值为12万元。
• ⑸2011年7月1日，由于新项目经济效益很差，M公司决定停止生产A产品，将不需用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为80万元，计提的跌价准备为16万元。，丙材料销售后，取得收入70万元，增值税11.9万元，疏导的款项已存入银行。
• ⑹2011年7月1日A产品停止生产后，设备已停止使用。9月1日M公司将设备与丁公司的钢材相交换，换入的钢材用于建造新的生产线。设备的公允价值为250万元，增值税为42.5万元；钢材的公允价值为260万元，增值税为44.2万元。M公司向丁公司支付补价11.7万元。假定交易具有商业实质。
• 要求：编制M公司接受投资、购买原材料、计提资产减值准备、存货出售和非货币性资产交换的相关会计分录。（金额单位用万元表示，保留小数点后两位）

Answer 1

接受投资：借：固定资产468
贷：实收资本320
资本公积148
购进原材料：借：原材料 200
应交税费-增值税（进项税）34
管理费用-运杂费 6
贷：应付账款240
计提存货减值准备：借：资产减值损失-计提的存货跌价准备15
贷：存货跌价准备15
计提固定资产减值准备：2010年固定资产折旧为：468*（1-4%）/5*10/12=74.88
减值损失=468-74.88-300=93.12
借：资产减值损失-计提的固定资产减值准备93.12
贷：固定资产减值准备93.12
存货出售：借：银行存款81.9
贷：原材料 70
应交税费-应交增值税（进项税转出） 11.9

Answer 2

厉害O(∩_∩)O~

Answer 3

好好学习，天天向上

Answer 4

上网校吧，你这分太少了。