Question

审计论述题 这样抽查错在哪里？？？求详细准确的解答（可以作为标准答案）。。。。好的话再加20分。

小李是某高等院校会计系毕业生,他目前正在一家会计师事务所进行实习。负责执行的是对存货的盘点。被审计单位的记录表明，截至盘点日，该公司有20000项不同种类的存货，每一类存货有30-750件，每一件存货的价值从20元到1500元不等。具体审计计划中，注册会计师估计存货差错率不超过5%，要求的可靠程度为95%，精确度为+-3%。小李根据具体的审计计划的要求开始了抽样盘点工作。他首先查表得出样本量为200项，然后从仓库北端开始抽取样本，他选出存货数目超过或等于100件的存货项目作为样本进行盘点。盘点结果发现，有40各项目的存货盘点数量和账面记录相差一件以上。于是，按照他在学校所学的抽样方法，他在审计工作底稿中得出以下结论：以95%的可靠程度，该公司存货总体记录的数量差错在970——1030件之间。但随后，注册会计师在现场复核他的工作底稿时，指出他在上述审计工作中存在技术上的错误。小李十分委屈，不知道自己究竟错在哪里？

Answer 1

1错误地定义抽样单元，抽样单元应是每一件存货，而不是每一类存货。
2进行存货监盘时必须执行抽盘，即从实物中抽取几个项目追查至盘点记录，然后再从盘点记录中抽取几笔记录追查至存货实物。
3得出的结论形式不正确。

追问

能在详细点吗？比如抽样方法错了，怎么改？结论怎么才能是正确的？

追答

存货监盘可以看成一项控制测试，采用统计抽样——属性抽样。
1设计样本阶段：
定义抽样单元应为每件存货，更有效率
2选取样本阶段：
（1）注册会计师估计存货差错率不超过5%——预计总体偏差率5%
要求的可靠程度为95%——可接受的信赖过度风险5%
精确度为+-3%——可容忍偏差率3%
根据以上因素，通过查表确定样本规模n
（2）使用随机选样或是系统选样（在总体成随机分布排列的状况下）选取样本，具有代表性，不能根据判断选取样本
（3）针对选出的样本实施检查和观察等程序，查出错误数量
（4）确定的偏差数量和信赖过度风险5%，利用公式总体偏差率上限=风险系数/样本规模，求出总体偏差率上限
3评价样本阶段：
例如：如果样本量为200且有5个偏差，总体实际偏差率（根据样本结果推断出来的）超过9.5%（假设的总体偏差率上限2%）的风险为5%，在可容忍偏差率为3%的情况下，总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体。
更详细的监盘，还要进行截止测试和计价测试。