Question

急求答案中级财务会计计算和业务题

3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司2008年12月发生的经济业务如下：（1）12月1日甲公司向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为100万元，增值税税率为17%，实际成本为80万元，商品已发出，款项已收到，协议约定，甲公司应于2009年4月30日将所售商品购回，回购价为120万元（不含增值税）（2）12月1日，甲公司采用分期收款方式销售商品给B公司，销售价格为3 000万元，分三次于每年12月1日等额收取（2009年12月1日收取第一次），该大型设备的成本为2 000万元，在现销方式下，大型设备的销售价格为2 650万元，假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为510万元，并于当天收到增值税税额。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6％。（3）12月5日甲公司向C公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为300万元，成本为230万元，并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定在计算现金折扣时不考虑增值税），12月13日，甲公司收到B公司支付的货款。（4）甲公司在12月15日将其拥有的一条道路收费权转让给D公司5年，5年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费500万元，款项已存入银行，且在未来的5年内甲公司不负责该条道路的后续支出。（5）12月20日，甲公司接受一项安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为50万元，已于当日预收安装费30万元，至期末，实际发生安装费用10万元（均为安装人员的工资），估计还会发生安装费用30万元，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（该项劳务不属于增值税的范畴）
（1）编制甲公司上述（1）至（5）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）；

Answer 1

　　(1)实际上是一个融资行为，按照直线法计算利息
　　借：银行存款 117
　　贷：其他应付款 100
　　应交税费-应交增值税（销项税额） 17
　　借：发出商品 80
　　贷：库存商品 80
　　12月末
　　借：财务费用【（120-100）/5】 4
　　贷：其他应付款 4
　　（2）分期收款销售业务
　　借：银行存款 510
　　长期应收款 3000
　　贷：营业收入 2650
　　未实现融资收益 350
　　应交税费-应交增值税（销项税额）510
　　借：营业成本 2000
　　贷：库存商品 2000
　　确认当月利息费用=2650*0.06/12=13.25
　　借：未实现融资收益 13.25
　　贷：财务费用 13.25
　　【注：实际利率应该比6%高，不过题目条件如此】
　　（3）现金折扣，直接计入财务费用
　　借：应收账款 351
　　贷：营业收入 300
　　应缴税费-应交增值税（销项税额） 51
　　借：营业成本 230
　　贷：库存商品 230
　　收到货款时，满足2/10，现金折扣300*2%=6
　　借：财务费用 6
　　银行存款【351-6】 345
　　贷：应收账款 351
　　(4)出让道路收费权
　　借：银行存款 500
　　贷：预收账款 500
　　借：预收账款【500/5/12】 8.33
　　贷：其他业务收入 8.33
　　借：营业税金及附加【8.33*5%】 0.4165
　　贷：应交税费-应交营业税 0.4165
　　（5）安装劳务，按完工百分比法确认收入
　　预收安装费
　　借：银行存款 30
　　贷：预收账款 30
　　发生成本
　　借：劳务成本 10
　　贷：应付职工薪酬 10
　　计算完工进度=10/（10+30）=25%
　　确认收入=50*25%=12.5
　　借：预收账款 12.50
　　贷：营业收入 12.50
　　借：营业税金及附加 0.625
　　贷：应交税费-应交营业税 0.625