Question

内部交易抵消处理怎么做

Answer 1

内部交易抵消处理：

母公司长期股权投资与子公司所有者权益账户的抵销：

借：所有者权益，

贷：长期股权投资，

借：所有者权益，

贷：长期股权投资，

贷；少数股东权益，

母公司投资收益账户与子公司利润分配项目对冲：

子公司自身已对利润进行一次分配，又通过“投资收益”进入母公司利润账户进行利润分配，因而多余的利润分配应该对冲。

借：投资收益，

借：少数股东损益，

贷：利润分配—提取盈余公积，

贷：利润分配—应付股利，

贷：利润分配—未分配利润，

内部商品交易的抵销：

例：母公司将商品销售给子公司，子公司期末未能实现对外销售，款项未支付(假设不考虑税收)。

该笔交易，母公司做销售业务处理：

借：应收账款，

贷：营业收入，

借：营业成本，

贷：库存商品，

该笔交易中子公司做采购处理：

借：库存商品，

贷：应付账款，

从集团合并主体角度来看该项业务只是存货的移库，不应该作销售和采购处理，因此确认的收入、结转的成本以及存货高估的成本均应该冲回。

借：营业收入，

贷：营业成本，

贷：存货，

借：应付账款，

贷：应收账款，

内部固定资产交易

例：母公司将存货销售给子公司作为管理性固定资产使用，款项未支付。

该笔业务，母公司做销售处理：

借：应收账款，

贷：营业收入，

借：营业成本，

贷：库存商品，

子公司做固定资产购进处理：

借：固定资产，

贷：应付账款，

与存货内部交易类似，抵销分录为：

借：营业收入，

贷：营业成本，

贷：固定资产，

借：应付账款，

贷：应收账款。