Question

税务筹划案例分析题求助

某超市，下设A、B两个营业部，预计当年A营业部不含税销售收入为80万元，销售成本为56万元；B营业部不含税销售收入为70万元，销售成本为49万元。如果将两个营业部由超市统一核算，符合一般纳税人的条件，适用税率17%；如果将两个营业部分别注册为企业，实行独立核算，则A、B分别为小规模纳税人，缴税率为3%。请为该超市作出税收筹划。

Answer 1

分别作为小规模纳税人缴纳增值税少。
A小规模 80*3%=2.4万
一般纳税人 80*17%-56*17%=4.08万
B小规模 70*3%=2.1万
一般纳税人 70*17%-49*17%=3.57万
所以根据小规模纳税人缴税少。

Answer 2

税务筹划后
应纳增值税（2800-520）×17%-300=87.6
安装调试和设计收入随建安公司缴纳营业税=（520+1500）×5%=101
所以，税收负担率=（101+87.6）/（2800+1500）×100%=4.36%
10.02%-4.36%=5.66%
所以税收负担率降低了5.66%，税务筹划可行。