Question

审计学案例分析题求解

4．X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：    （1） ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50％的审计费用，剩余50％视股票能否发行上市决定是否支付；    （2） 2000年7月 ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000 000元，用于购置办公用房；    （3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；    （4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；    （5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；    （6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。要求：请分别针对上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

Answer 1

1.会。该收费属于或有收费，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施。
2.不会。因为按照正常的借款程序和条件，向银行等类似金融机构等审计客户取得贷款或尤其担保，不会对独立性产生不利影响。
3.会。会计师事务所合伙人A兼任审计客户的独立董事，将因自我评价和自身利益，对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施。
4. 会。在财务报表涵盖期间之前，曾担任审计客户的审计部经理，将因自我评价，自身利益或密切关系对独立性产生不利影响。
5不会。因为协助X银行编制会计报表 ，不被视为履行管理成职责，不会损害对立性。
6不会。因为项目组成员的妻子在审计客户中担任统计员，而统计员的工作不会影响财务报表，不会对独立性产生不利影响。

Answer 2

审计学案例分析可以从以下几个方面出发：

1、纳税 　

审计体现了公司纳税的过程。税务结构在审计中得到了适当的组织，其中账户以显着的方式吸引了投资者和商人来缴纳税款。

2、提高效率 　　

审计可以提高组织以及员工的效率。审计实践也提高了员工的技能。因此，由于审计原则的准确性，它在组织内带来了更多训练有素和合格的员工，从而促进了政策制定和其他决策。　　

3、长期规划 　　

审计为整个业务实践带来了效率，它提供了业务活动的公平视图。审计记录可用于长期规划，它还有助于为未来编制预算。审计在为企业的长期规划编制预测财务报表时也很有用。

4、加强内部监控　

审计师为组织内部控制效率提供了极大的支持。审计员建议需要改进和管理的领域，负责克服审计员确定的薄弱环节。内部控制越好，组织的工作就越有效。

5、合作伙伴满意度

从合作伙伴的角度来看，审计也非常重要。经审计的记录使合作伙伴感到满意，并确保他们正在投资正确的公司，并将从公司赚取的收入中获得公正的利润。

6、内部和外部审计之间的区别

• 有两种类型的审计，即内部和外部审计。

• 内部审计基本上是一项独立的咨询活动，旨在为公司的运营增加价值。它还有助于通过采用纪律严明和系统的方法来评估和提高风险有效性并控制治理过程，从而实现组织的目标。

Answer 3

（1）存在或有收费，影响独立性；
（2）正常程序审批，不影响；
（3）因为会计师事务所合伙人担任 银行高管人员，因为自身利益，影响独立性；
（4）B注册会计师曾任银行管理人员，并且会影响1999年的期初数，因为关系亲密，影响独立性；
（5）因为自我评价，影响独立性；
（6）不影响独立性，因为统计员不会直接参与财务记账对报表产生影响。