Question

固定资产加速折旧优惠政策

Answer 1

一、可一次性扣除的固定资产
      (一)所有行业
      中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具
      (
      除房屋、建筑物以外的固定资产
      ),单位价值在500万元以上
      、且《
      企业所得税法实施条例
      》
      规定最低折旧年限为3年的
      (指
      电子设备
      ),单位价值的100%可在当年一次性税前扣除。
      (二)所有行业企业
      在2018年1月1日至202
      3
      年12月31日期间新购进的设备、器具
      (
      除房屋、建筑物以外的固定资产
      ),单位价值不超过500万元的,允许一次性扣除。
      (三)制造业
      及信息传输、软件和信息技术服务业中的
      小
      型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性扣除。
      (四)
      所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性扣除。
      (五)
      所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性扣除。
二、可采取
      缩短折旧年限
      、
      双倍余额递减
      或
      年数总和法
      的固定资产
      (一)所有行业
      中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具
      (
      除房屋、建筑物以外的固定资产
      ),单位价值在500万元以上
      、且《
      企业所得税法实施条例
      》
      规定最低折旧年限为4年
      (指
      飞机、火车、轮船以外的运输工具
      )
      、5年
      (指
      与生产经营活动有关的器具、工具、家具等
      )
      、10年
      (指
      飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
      )
      的,单位价值的50%可在当年一次性税前扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
      (二)
      所有行业
      企业
      新
      购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取双倍余额递减法或者年数总和法。
      (三)
      制造业
      及信息传输、软件和信息技术服务业
      企业
      新
      购进(包括自行建造)的固定资产,可缩短折旧年限或采取双倍余额递减法或者年数总和法。
      (四)所有行业
      企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。
      (五
      )
      集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含)。
      (六)所有行业
      企业
      的以下固定资产
      可以采取缩短折旧年限或
      采取双倍余额递减法或者年数总和法
      :
      1.
      由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;
      2.
      常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
三、企业规模标准
      中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业,且符合以下条件的企业:
      (一)
      信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业:从业人员2000人以下,或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下。
      (二)
      房地产开发经营:营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下。
      (三)
      其他行业:从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。