Question

新会计制度下，使用上年财政拨款结转如何记账？

Answer 1

1."年初余额调整"明细科目的核算

本明细科目核算与会计差错更正、以前年度支出收回等相关的资产调增、调减业务.

借:资金结存-零余额账户用款额度

贷:财政拨款结转-年初余额调整

或相反分录

2."归集调入"明细科目的核算

本明细科目核算按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时,实际调增的额度数额或调入的资金数额.

借:资金结存-货币资金

贷:财政拨款结转-归集调入

3."归集调出"明细科目核算

本明细科目核算按照规定向其他单位调出财政拨款结转资金时,实际调减的额度数额或调出的资金数额.

借:财政拨款结转-归集调出

贷:资金结存-货币资金

4."归集上缴"明细科目的核算

本明细科目核算按照规定上缴财政拨款结转资金时,实际核销的额度数额或上缴的资金数额.

借:财政拨款结转-归集上缴

贷:资金结存-货币资金

5."单位内部调剂"明细科目的核算

本明细科目核算经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途,调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额.

借:财政拨款结余-单位内部调剂

贷:财政拨款结转-单位内部调剂

6."本年收支结转"明细科目的核算

本明细科目核算单位本年度财政拨款收支相抵后的余额.

借:财政拨款预算收入-基本支出

-项目支出

贷:财政拨款结转-本年收支结转-基本支出结转

-项目支出结转

结转财政拨款预算支出

借:财政拨款结转-本年收支结转-基本支出结转

-项目支出结转

贷:行政支出-基本支出

-项目支出

7."累计结转"明细科目的核算

本明细科目核算单位滚存的财政拨款结转资金.本科目还应当设置"基本支出结转"、"项目支出结转"两个明细科目,并在"基本支出结转"明细科目下按照"人员经费"、"日常公用经费"进行明细核算,在"项目支出结转"明细科目下按照具体项目进行明细核算等.

年末,将"年初余额调整"、"归集调入"、"归集调出"、"归集上缴"、"单位内部调剂"、"本年收支结转"等明细科目余额转入"累计结转"明细科目.

8.年末,完成上述结转后,按照有关规定将已完工并符合财政拨款结余性质的项目余额转入"财政拨款结余"。