Question

【涨知识】增值税普通发票都要填写购买方纳税人识别号吗？

Answer 1

      中秋节期间我和家人去餐厅吃饭，注意到商家开具给我的增值税普通发票，纳税人识别号都是空着的，这是为什么呢?
      根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)的第一条规定，开给个人的普通发票是不需要填写购买方纳税人识别号的。
      

市民
      原来这样啊，那不同情况下开具增值税普通发票，购买方纳税人识别号应该如何填写呢?具体是怎么规定的呢?
      别着急，让我先来给你简单讲解下政策!
      政策依据
      《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)
      自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;
      销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
      本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

市民
      原来如此~那么政府、事业单位、医院、军队、学校、个人没有纳税人识别号，开具发票可以不填写对吗?
      可以不填写。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。
      因此，政府、事业单位、医院、军队、学校、个人不属于企业，开具发票可以不填写纳税人识别号。

市民
      那如果购买方为国外客户，需不需要填写企业税号呢?
      不需要。购买方为国外客户，不适用16号公告。

市民小王
      那作为企业方，如果取得未填写税号的普通发票是否可以报销入账?
      不可以。根据16号公告第一条第一款的表述，取得企业开具日期为2017年7月1日后的普通发票，如果未填写税号的，属于不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等。

市民
      个人去餐厅吃饭开单位抬头发票，被告知需要提供营业执照才可以开，这样是否合规?
      答:不合规。
      根据税总发〔2016〕75号第18条规定:增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。
      个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。