Question

企业所得税弥补亏损明细表如何填写

Answer 1

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条的规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。那么企业所得税的弥补亏损明细表该如何填写呢，下面就由详细的给大家介绍一下，供大家参考。
      一、企业所得税弥补亏损明细表如何填写

      1.第1列“年度”:填报公历年度。纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。
      2.第2列“可弥补亏损所得”:第6行填报表A100000第19行“纳税调整后所得”减去第20行“所得减免”后的值。
      第1行至第5行填报以前年度主表第23行(2013纳税年度前)或以前年度表A106000第2列第6行的金额(亏损额以“-”号表示)。发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。
      3.第3列“合并、分立转入(转出)可弥补亏损额”:填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额(转入亏损以“-”号表示，转出亏损以正数表示)。合并、分立转入(转出)可弥补亏损额按亏损所属年度填报。
      4.第4列“当年可弥补的亏损额”:当第2列小于零时，本项等于第2+3列;否则，本项等于第3列(亏损以“-”号表示)。
      5.“以前年度亏损已弥补额”:填报以前年度盈利已弥补金额，其中:前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应。
      6.第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”
      (1)第1行至第5行:填报本年度盈利时，用第6行第2列本年度“可弥补亏损所得”依次弥补前5个年度尚未弥补完的亏损额。
      (2)第6行:金额等于第10列第1行至第5行的合计金额，该数据填入本年度表A100000第21行。
      7.第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”
      (1)第2行至第6行:填报本年度前4个年度尚未弥补完的亏损额，以及本年度的亏损额。若纳税人有境外所得且选择用境外所得弥补以前年度境内亏损，填报用境外所得弥补本年度前4个年度境内亏损后尚未弥补完的亏损额。
      (2)第7行:填报第11列第2行至第6行的合计金额。
      二、表内、表间关系
      (一)表内关系
      1.若第2列
      2.若第3列>0且第2列
      3.第9列=第5+6+7+8列。
      4.若第2列第6行>0，第10列第1行至第5行同一行次≤第4列第1行至第5行同一行次的绝对值-第9列第1行至第5行同一行次;若第2列第6行≤0，第10列第1行至第5行=0。
      5.若第2列第6行>0，第10列第6行=第10列第1+2+3+4+5行且≤第2列第6行;若第2列第6行≤0，第10列第6行=0。
      6.第4列为负数的行次，第11列同一行次=第4列该行的绝对值-第9列该行-第10列该行(若纳税人选择用境外所得弥补以前年度境内亏损，不适用上述规则);否则，第11列同一行次=0。
      7.第11列第7行=第11列第2+3+4+5+6行。
      (二)表间关系
      1.第6行第2列=表A100000第19-20行。
      2.第6行第10列=表A100000第21行。