Question

小规模纳税人未达起征点增值税处理

Answer 1

小规模纳税人增值税未达到起征点免职增值税。政策明确自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人免征增值税。参见《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(2021年第11号，以下简称“11号公告”)。可以进入国家税务总局官网，搜索小规模纳税人免征增值税政策解读
      1、第一步:销售额的确定
      小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税，也就是不需要缴纳增值税
      需要注意的是:1有销售不动产的情况，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
      2适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。
      2、第二步:小规模纳税人纳税期限的选择
      小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。政策规定:按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
      比如:1某小规模纳税人2021年7-9月的销售额分别是10万元、16万元和18万元。如果纳税人按月纳税，则8月和9月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有7月的10万元能够享受免税;如果纳税人按季纳税，2021年3季度销售额合计44万元，未超过季度销售额45万元的免税标准，因此，44万元全部能够享受免税政策。
      2某小规模纳税人2021年7-9月的销售额分别是12万元、15万元和20万元，如果纳税人按月纳税，7月和8月的销售额均未超过月销售额15万元的免税标准，能够享受免税政策;如果纳税人按季纳税，2021年3季度销售额合计47万元，超过季度销售额45万元的免税标准，因此，47万元均无法享受免税政策就需要。