Question

如果一个出口企业没有内销，全部出口，应该如何计算免抵税额?能否举例说明。

Answer 1

甲生产企业是增值税一般纳税人（三资企业），出口货物税率为17％，退税率为13％。2012年2月相关经营业务如下：本月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，准予抵扣的进项税额51万元已通过认证，上月末留抵税额为5万元。

本月无内销。本月进口料料组成计税从格100万元，出口货物的销售额折合人民币400万元，出口货物成本为240万元。请对以上业务进行会计处理。

出口退税的计算：

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（400-100）×（17％-13％）=12（万元）当期应纳税额=0×17％-（51-12）-5=-44（万元）

出口货物“免、抵、退”税额（400-100）×13％=39（万元）比较|-44|与39的大小，选择较低者即=39，因此，当期应退税额=39（万元）当期免抵税额=0万元当期留抵税额=|当期应退税额|-当期免抵退税额=44-39=5（万元）

扩展资料

免抵税额的计算

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。

由此可见，当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留抵税额，更不是企业次月的期初留抵税额。

通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退

参考资料来源：百度百科-免抵税额

Answer 2

　　甲生产企业是增值税一般纳税人（三资企业），出口货物税率为17％，退税率为13％。2012年2月相关经营业务如下：本月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，准予抵扣的进项税额51万元已通过认证，上月末留抵税额为5万元。本月无内销。本月进口料料组成计税从格100万元，出口货物的销售额折合人民币400万元，出口货物成本为240万元。请对以上业务进行会计处理。
　　（1）出口退税的计算：
　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（400-100）×（17％-13％）=12（万元）
　　当期应纳税额=0×17％-（51-12）-5=-44（万元）
　　出口货物“免、抵、退”税额（400-100）×13％=39（万元）
　　比较|-44|与39的大小，选择较低者即=39，
　　因此，
　　当期应退税额=39（万元）
　　当期免抵税额=0万元
　　当期留抵税额=|当期应退税额|-当期免抵退税额=44-39=5（万元）
　　（2）出口退税的账务处理 （单位：万元）
　　购进原材料并认证抵扣时：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 300
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 51
　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　351
　　进口材料时：
　　借：原材料 100
　　贷：应付账款 100
　　出口时：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 400
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　400
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 240
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 240
　　计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额时
　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　12
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 12
　　计算出当期应退税额时：
　　借：其他应收款——应收出口退税款　　　　　　　　　　 39
　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 　　　　　　　39
　　收到退税款时：
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　39
　　贷：其他应收款——应收出口退税款 　　　　39

追问

十分感谢，顺便想再问下如果有免抵税额的情况下如何处理？

追答

甲生产企业是增值税一般纳税人（三资企业），出口货物税率为17％，退税率为13％。2012年2月相关经营业务如下：本月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，准予抵扣的进项税额51万元已通过认证，上月末留抵税额为5万元。本月无内销。本月进口料料组成计税从格100万元，出口货物的销售额折合人民币800万元，出口货物成本为240万元。请对以上业务进行会计处理。
　　（1）出口退税的计算：
　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（800-100）×（17％-13％）=28（万元）
　　当期应纳税额=0×17％-（51-28）-5=-28（万元）
　　出口货物“免、抵、退”税额（800-100）×13％=91（万元）
　　比较|-28|与91的大小，选择较低者即=28，
　　因此，
当期应退税额=28（万元）
　　当期免抵税额=当期免抵退税额-|当期应退税额|=91-28=63万元
当期留抵税额=0（万元）
　　（2）出口退税的账务处理 （单位：万元）
　　购进原材料并认证抵扣时：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 300
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 51
　　　 贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　351
进口材料时：
借：原材料 100
贷：应付账款 100
　　出口时：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 800
　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　800
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 240
　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 240
　　计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额时
　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　28
　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 28
　　计算出当期应退税额时：
　　借：其他应收款——应收出口退税款　　　　　　　　　　 28
应交税费--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 63
　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 　　　　　　　91
　　收到退税款时：
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　28　　　
贷：其他应收款——应收出口退税款 　　　　28