Question

有关【出口成品退换】的报关形式改为【一般贸易出口】形式的税务处理？

我司现有一笔货物因质量问题以【出口成品退换】的形式报关进口重工，预计重工完后再出口，但现在实际出口时却改变了出口方式，改为【一般贸易出口】，请问在税务上要怎么处理？要缴纳销项增值税吗？

Answer 1

你说的退进口的贸易方式应该是“进料成品退换”吧？
没有【出口成品退换】这种贸易方式。
按正常必须再以“进料成品退换”的贸易方式申报出口。
如今，你以“一般贸易”方式申报出口，需要进行如下处理：
1、退进口的，开一张红字票冲减销售收入。
对应的原出口报关单扣减退进口的金额后再申报退税金额。
2、如果原出口报关单已申报退税的，那么退进口的部分就需要缴税。
3、原来是加工贸易项下出口的，现在用一般贸易出口了，会产生加工贸易手册余料短少的情况，相应的料件要向海关补税。这个可以在核销时补，也可以现在就补。

追问

你好！是“进料成品退换”
我司的例子是这样的：原来以“进料成品退换”申报进口500（已按计划分配率退完税），但现在“进料成品退换”出口只有300，另外200改变贸易方式为“一般贸易”，请问“一般贸易”那部分除补交销项税外，出口退税部分该如何处理啊？

追答

有一点要确认下，
已按计划分配率退完税，是在进料成品退换出口300前还是后啊？
正常应该是300出口后。
一般贸易出口的部分与正常的进料对口出口一样的做法。
因为你前面已经处理了进料成品退换再出口不足的部分，所以与这无关。