Question

某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17％，2005年5月有关生产经营业务如下

1）、销售甲产品给某大商场，开具增值税发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元；

（2）、销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元；（

（3）、将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价20万元，成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格;

（4）、购进货物取得增值税发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票；

（5）、向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

计算该企业2005年5月应缴纳的增值税税额。

Answer 1

（1）属于混合经营行为，既提应税货物又提供劳务，但是劳务与销售货物有直接关系，所以统一按计入增值税：销项税额 80×17%+5.85/（1+17%）×17%=14.45
（2）增值税销项税额 29.25/（1+17%)×17%=4.25
（3）视同销售行为，销项税额 20×（1+10%）×17%=3.74
（4）进项税额 10.2+6×7%=10.62
（5）进项税额 30×13%+5×7%=4.25
同时进行税额转出4.25×20%=0.85
即可抵扣的进项税额 4.25-0.85=3.4
所以应缴纳增值税 14.45+4.25+3.74-10.62-3.4=8.42

Answer 2

(1)销项税：80*17%+5.85/（1+17%）*17%＝14.45
（2）销项税：29.25/（1+17%）*17%＝4.25
（3）这种情况下，应该20*（1+10%）*17%＝3.74
（4）进项税：10.2+6*7%＝10.62
（5）购免税农产品，进项税应按13%计算，因此，进项税合计30*13%+5*7%＝4.25
　　　用于职本企业职工福利的要扣除进项税，即作进项税额转出，4.25*20%＝0.85
　　　本题的可抵扣进项税额为4.25-0.85＝3.4
　总之，该企业2005年5月应缴纳的增值税税额为14.45+4.25+3.74-10.62-3.4＝8.42万元