Question

请帮帮忙，考试前复习的税务会计计算题题目，谢谢！

1.某县办粮油加工厂为一般纳税人，2008年8月发生以下经营业务：
（1）从农民手中收购小麦，收购价70000元，收购花生，收购价12万元，均已验收入库。
2.位于某城市市区的某工业企业为增值税一般纳税人，2010年6月份发生以下经济业务：
(1)、6月10日，购进原材料一批，专用发票注明价款8万元，税金1.36万元。
(2)、6月28日，销售产品5000件，每件不含税售价80元，货款和销项税款均已收回。上述购进材料均已验收入库。增值税税率为17%
3.某企业职工俱乐部领用本企业生产的空调器5台，生产成本3000元/台，售价4200元/台。
4.某铜矿以自产原矿人选铜精矿，因特殊原因税务部门无法准确掌握人选精矿时移送使用的原矿量，已知其人选后精矿量为7000吨，选矿比为1：32，该铜矿资源等级属于五等，适用的单位税额为每吨12元。计算该铜矿应纳的资源税税额。
5.某酒厂将新研制的10吨薯类白酒给员工发福利，成本为10万元，无市场同类产品销售价格。消费税成本利润率为5%，薯类白酒消费税定额税率是每斤0.5元，比例税率是15％。

Answer 1

1、借：原材料 --小麦 63000
原材料 --花生 108000
应缴税金--应缴增值税（进项）19000
贷：银行存款（现金） 190000
2、（1）借：原材料 80000
应缴税金--应缴增值税（进项）13600
贷：银行存款等 93600
（2）借：银行存款 468000
贷：主营业务收入 400000
应缴税金--应缴增值税（销项）68000
3、（1）借：固定资产 24570
贷：主营业务收入 21000
应缴税金--应缴增值税（销项）3570
(2) 借：主营业务成本 15000
贷：库存商品 15000
4、资源税=7000*32*12=2688000元
5、计税价格=【100000*（1+5%）+10*2000*0.5】/（1-15%）=135294.12元
应缴增值税=135294.12元*17%=23000
从价消费税=135294.12*15%=20294.12
从量消费税=10*2000*0.5=10000
（验算：利润=135294.12-100000-20294.12-10000=5000）

追问

可以列出那计算的过程吗？谢谢，仅是答案我不是很会理解，谢谢

追答

那个题的计算过程？4、5题不是有了吗

追问

就是1,2,3题的得数是怎然计算出来的，请问！4,5题没有分录吗

追答

1、收购小麦进项税70000*10%=7000 小麦成本70000-7000=63000
收购花生进项税120000*10%=12000 花生成本120000-12000=108000
2、（1）原材料成本80000，进项税=80000*17%=13600
（2）销售收入=80*5000=400000 销项税=400000*17%=68000
3、固定资产价值=视同销售收入+销项税=4200*5+4200*5*17%=21000+3570=24570
4、分录：计提税金：借：主营税金及附加 2688000
贷：应缴税费--应缴资源税 2688000
缴纳 ：借：应缴税费--应缴资源税 2688000
贷： 银行存款 2688000
5、（1）视同销售
借：应付职工薪酬--福利费 158294.12
贷：主营业务收入 135294.12
应交税费—应交增值税（销项税额）23000.00
（2）计提税金
借：主营业务税金及附加 30294.12
贷：应交税费—应交消费税 30294.12
（3)结转销售成本
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000

追问

1,不含税 （70000+120000）/（1+13%）=168141.59
进项税额：168141.59*13%=21858.41
2.80*5000=400000
400000*17%=68000
增值税应纳税额=68000-13600=54400
3.不含税：（4200*5）/（1+17%）=17948.72
销项税额：17948.72*17%=3051.28
你说这样算可以不可以，不可以请说出理由

追答

1、你那样做是错误的。
2、应缴增值税是对的。
3、4200元究竟是否含税，如果含税价，你的做法是对的。

追问

可以请您说说这样做的理由吗？谢谢

追答

从农民手中收购农产品按10%抵扣

追问

但是计算增值税的税率只有基本税率17%，低税率13%，零税率，，那10%是怎么来的？？

追答

不好意思，原来的是进项税额扣除率10%。后来变为13%
应该是（70000+120000）*13%=24700
而不是（70000+120000）/（1+13%）=168141.59
注意，是进项税额扣除率，而不是增值税税率