Question

财务会计的习题，求解答~~！！

M公司2007年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10%，M公司实际支付106万元。该债券每年年末付息一次，最后一年归还本金并支付最后一次利息，假设M公司按年计算利息，实际利率为7.6889%。这要怎么做分录啊？

Answer 1

借：持有至到期投资—面值100
—利息调整6
贷：银行存款106
2007年年末计提利息：票面应收利息100X10%=10万元，应确认投资收益106X7.6889%=8.15万元，利息调整：10-8.15=1.85万元，
借：应收利息10
贷：投资收益8.15
持有至到期投资—利息调整1.85
2008年末计提利息：票面应收利息100X10%=10万元，应确认投资收益（106-1.85）X7.6889%=8.01万元，利息调整：10-8.01=1.99万元，
借：应收利息10
贷：投资收益8.01
持有至到期投资—利息调整1.99
2009年末计提利息：票面应收利息100X10%=10万元，利息调整（余额倒推）：6-1.85-1.99=2.16万元，应确认投资收益10-2.16=7.84万元，
借：应收利息10
贷：投资收益7.84
持有至到期投资—利息调整2.16

Answer 2

购买时
借：持有至到期投资-成本 1000000
持有至到期投资-利息调整 60000
贷：银行存款（现金） 1060000
每年计提利息
借：应收利息 81502
贷：投资收益 81502
每年实际收到利息
借：银行存款 100000
贷：应收利息 81502
持有至到期投资-利息调整 18498

最后一年
借：应收利息 81502
贷：投资收益 81502

借：银行存款（现金） 1100000
贷：持有至到期投资-成本 1000000
应收利息 81502
持有至到期投资-利息调整 18498

确认收益
借：持有至到期投资-利息调整 55494-60000
贷：投资收益 -4506

Answer 3

购买时
借：持有至到期投资-成本 100
持有至到期投资-利息调整 6
贷：银行存款 106

每年计提利息
借：应收利息 8.15
贷：投资收益 8.15

每年实际收到利息
借：银行存款 10
贷：应收利息 8.15
持有至到期投资-利息调整 1.85

最后一年
借：应收利息 8.15

贷：投资收益 8.15

借：银行存款 110
贷：持有至到期投资-成本 100
应收利息 8.15
持有至到期投资-利息调整 1.85
确认收益
借：持有至到期投资-利息调整 -0.45
贷：投资收益 -0.45

Answer 4

购入时：借：持有至到期投资-面值 1000000
持有至到期投资-利息调整60000
贷:银行存款 1060000
持有期间按摊余成本（也可以理解成账面价值，一级科目的余额）计算利息并调整持有至到期投资账面价值。
2007年末，账面价值106万，故摊余成本也是106万，应确认的投资收益为106*7.6889%
借：银行存款 （或者通过应收利息转一次）100000（按面值算）
贷：投资收益81502.34（按摊余成本算）
持有至到期投资-利息调整18497.66（差额）（可以这么理解，你借给别人106万，实际利率为7.6889%，他应该每年给你81502.34的利息，但是他给了你10万，所以多的18497.66就是还的本金，要从账面价值里减掉，所以贷持有至到期投资）
2008年末
借：银行存款100000
贷投资收益 （1060000-18497.66）*7.6889%=80080.07
持有至到期投资-利息调整19919.93
2009年末
借银行存款1100000
贷：投资收益78417.59
持有至到期投资-面值1000000（调为0）
持有至到期投资-利息调整21582.41（调为0）

Answer 5

是否可以这样：
购买后作分录
持有至到期投资--成本　　借　　100
--利息调整　　　借　　6
银行存款　　贷　　106
第一个负债表日（年结）
应收利息　　借　　10
投资收益　　贷　　8.15
持有至到期投资--利息调整　贷　　1.85
第二年
应收利息　　借　　10
投资收益　　贷　8.　
持有至到期投资--利息调整　贷　2　
第三年
应收利息　　借　　10
投资收益　　贷　7.85
持有至到期投资--利息调整　贷　2.15