Question

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格

关税完税价格为150万，本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万，对消费者零售800件。取得含税销售额51.48万。（进口关税税率40% 消费税税率30%）求该企业进口环节应缴纳的消费税和增值税。答案是 组成计税价格为：（150+150*40%）/（1-30%）=300
消费税=300*30%=90 增值税=300*17%
前面的我都懂 就是不明白为什么增值税的计税价格和消费税的计税价格是一样的 增值税的组成计税价格不是应该加上消费税吗 也就是增值税=（300+90）*17% 为什么不是这么算的？

Answer 1

价内税，也就是说消费税是从价内刨出这么多的税额来。而增值税是价外税，也就是说计算出来的税款是单独在外的，不占价款的份额。所以题目中的计税基础都是关税完税价格+关税=300，其中包含了消费税的90，但是不包括增值税的300*17%组成计税价格=250×（1+40%）÷（1－30%）=500（万元），当月应抵扣的消费税额=500×30%×60%=90（万元），生产销售化妆品应缴纳的消费税额=[360+58.5÷（1+17%）]×30%-90=33（万元）
拓展资料：
1.关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。政府对进出口商品都可征收关税，但进口关税最为重要，是主要的贸易措施。
2.关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。即为：关税完税价格=海关审定的成交价值为基－到岸价格；完税价格=[（出口货物销售+境外离岸价格）－出口税]→海关审定。关税应税额的计算公式为：应纳税额=关税完税价格×适用税率。关税是引进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向引进出口商征收的税收关税税则又叫海关税则，是指一国对进口商品计征关税的规章和对进口的应税商品和免税商品加以系统分类的一栏表。它是海关征税的依据，是一国关税政策的具体体现。从内容上来看，海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税分率表。关税税率表又由税则号、商品名称、海关税率等栏目组成。

Answer 2

首先要明确消费税和增值税的计税基础，消费税和增值税的计税基础都是包含了消费税的，消费税是价内税，也就是说消费税是从价内刨出这么多的税额来。而增值税是价外税，也就是说计算出来的税款是单独在外的，不占价款的份额。
所以题目中的计税基础都是关税完税价格+关税=300，其中包含了消费税的90，但是不包括增值税的300*17%

Answer 3

消费税是价内税，也就是说消费税价格里面已经包含了消费税税额，而组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）即将本身不含消费税的价格（关税完税价格+关税）转换成含消费税税额的价格。即通过组成计税价格公式计税得到的300万元已经包含了化妆品的消费税。所以增值税＝300*17％
消费税＝300*30％

Answer 4

1、（150+150*40%）/（1-30%）=300这里边除1-30%得出的数就是含有消费税的价格
2、消费税为价内税，在计算消费税和增值税的时候要用含有消费税的价格
3、消费税和增值税的计税依据是相同的，在开具增值税专用发票的情况下都是发票上的计税金额
4、（300+90）这个结果是把消费税计算了两次，300应经含有消费税了