Question

求助一个会计计算分析题~！

M公司为一般纳税企业，其存货采用实际成本法进行管理，2010年5月发生以下经济业务：（要求：根据经济业务，在不考虑增值税的情况下，编制相关会计分录）

5日，与D公司签订供货合同，合同规定供货金额100000元。D公司通过银行先预付全部款项的60%，当即发货。
为何会计分录是

借贷方向：借 会计科目：银行存款 金额：60000
借贷方向：贷 会计科目：预收账款 金额：60000

借贷方向：借 会计科目：预收账款 金额：100000
借贷方向：贷 会计科目：主营业务收入 金额：100000

上面那个分录还能理解，下面预收账款100000，主营业务收入100000的会计分录就不懂了，请指教。

Answer 1

下面这个分录是发货销售，财务确认销售收入的分录
其实后面这个分录是有点问题的，因为只预付了6万，那就只能结转6万的预付，还有4万要做应收，所以完整的应该是
借：应收账款 4万
预收账款 6万
贷：主营业务收入 10万
(不考虑增值税的话）

就相当于你卖出去这笔货，总的销售收入是10万，也应该总的收10万的货款，其中6万智之前预付的，还有4万是对方还没有支付的应收

追问

预收账款为负债类科目，借方为减啊，这里的预收账款是增加6万啊，应该在贷方啊，怎么在借方？不懂~！

追答

。。。你是两笔分录的啊。。
你上面不是自己写了第一笔分录了吗？
借：银行存款
贷：预收账款
这里预收账款就增加了

而我后面写的第二个分录，是用预收账款冲应收账款，这样预收账款是减少的，所以在借方

Answer 2

第一个分录： 你这样想啊！D公司是预付的款啊！这批货还有发的前提下支付的钱啊！你把角度转移到本公司 你本公司 拿了人家的钱不就是预收了吗？ 预收也就相当于D公司的应付账款啊！
第二个分录：你收了人家的钱肯定要有东西给人家啊！ 在这里面主营业务的收入贷就是增加了不是减少了 这个分录就相当于 借：银行错款 贷：主营业务收入 （后面你会学到其他业务收入等的）我也扔了两三年了 所以有些东西讲的不请 请谅解 我有一个关于会计的群了 你如果想学 可以告诉你的

追问

麻烦告诉下~！谢谢

Answer 3

第二笔分录也有这样做的：
借：应收帐款 400000（反映尚未收回的帐款）
借：预收帐款 600000（反映已未收回的帐款）
贷：主营业务收入1000000
比较一下，你会发现：由于该客户已经在预收帐款设有明细，如果再在应收帐款下面设置该客户的明细来反映应收未收款，就会造成同一客户在不同会计科目下重复设帐，反而不能直接反映与该客户的经济业务往来情况，因此，在会计处理上，对于同一业务性质的款项，一般只在一个会计科目中反映（销售货款通过应收帐款和预收帐款；采购材料通过应付帐款和预付帐款；资金往来通过其他应付款和其他应收款）
预收帐款的借方余额，表示未收回的货款，在编制会计报表时，对于预收帐款的借方金额应该重分类至应收帐款。

追问

你说预收账款借方表示表示未收回的货款，但题目中已经说明是先预付了，就是已经付了，并不是未收回的啊

追答

他在预收帐款的借方，不就是说明没有收回吗？ 不正好说明帐务处理与实际的情况本符么？

追问

题目中的6万是已经收到了啊。。。

追答

你总不能一直挂预收帐款6W吧，发货后，就要把收到货款给冲平，对吧？
你上面的分录，预收帐款借方余额=10-6（总货款-已收），不就是应收未收的余额么，不管是反映在预收帐款的借方。如果说要反映应收帐款的借方，那么就得冲回预收的6W，应收帐款就只记4W。

追问

貌似有点懂了，谢谢~！

Answer 4

预收和应收是通用的，预收账款借方发生额和应收账款借方发生额表示一个意思。你看到预收账款借方有发生额就当它是应收账款。
本来分录应该是这样的：
借：预收账款 60000
应收账款 40000
贷：主营业务收入 100000（不考虑税金）
在会计基础中我们就学到，预收账款余额=应收账款贷方余额+预收账款贷方余额。应收账款余额=预收账款借方余额+应收账款借方余额。请看第二个公式。我们就可以把借方两个科目合并，因为她们表示一个意思

你看看最后预收账款余额，是余额，在借方，表示应收账款。如果余额在贷方表示预收账款。