2011年会计真题综合题第2小题的第一小问

“借：盈余公积159.09贷：利润分配159.09”159.09是怎么来的，谢谢附第四问题目与答案“4)20X4年10月1目，甲公司董事会决定将某管理用同定资产的折旧年限... “借：盈余公积 159.09
贷：利润分配 159.09”
159.09是怎么来的，谢谢
附第四问题目与答案
“4)20X4年10月1目，甲公司董事会决定将某管理用同定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自20X4年1月1曰起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该同定资产的折旧年限调整为20年，这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。
上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入，原值为3 600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为l5年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。在20X4年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为l60万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。”
针对资料4
甲公司的会计处理不正确。固定资产折旧年限的改变，属于会计估计变更，应自变更日日开始在未来期适用，不应调整已计提的折旧。

2004年应计折旧额：
2004年1-9月折旧额=3600/10/12*9=270（万元）
2004年10-12月折旧额=（3600-3600/10*2+270）/（20*12-2*12-9）*3=2610/207*3=37.83（万元）
2004年1-12月应计折旧额=270+37.83=307.83（万元）
2004年应补提折旧额=307.83-160=147.83（万元
2004年12月31日账面价值=3600-3600/10*2-307.83=2572.17（万元）
2004年12月31日计税基础=3600-3600/15*3=2880（万元）
可抵扣暂时性差异=2880-2572.17=307.83（万元）
应确认的递延所得税资产余额=76.96（万元）
更正分录：
借：管理费用 147.83
贷：累计折旧 147.83
借：递延所得税资产 36.96（76396-40）
贷：所得税费用 36.96
借：盈余公积 159.09
贷：利润分配 159.09 展开

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