Question

消费税出口退税的会计处理

Answer 1

　1.出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。

　　属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额;属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量;属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。

　　2.消费税退税的计算

　　消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率

Answer 2

问题太大，给个例题吧。
例如：腾飞进出口公司2000年5月报关出口啤酒50吨，每吨出口价折合人民币1500元，已收到外方付款并申请出口退税。6月份，公司收到税务机关退还的消费税。7月份，有10吨啤酒因质量问题发生退货。账务处理如下：
　　1.5月份申请出口退税时：
　　借：应收出口退税　　11000
　　　贷：商品销售成本　　11000
　　2.6月份收到出口退税款时：
　　借：银行存款　　11000
　　　贷：应收出口退税　　11000
　　3.7月份发生退关时，应补缴税款2200元，则账务处理为：
　　借：应收出口退税　　2200
　　　贷：银行存款　　2200
　　借：商品销售成本　　2200
　　　贷：应收出口退税　　2200