Question

长期股权投资会计分录问题

A公司2010年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资，取得B公司股权后，能够对B公司施加重大影响。A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、库存商品、厂房、一项无形资产和一项可供出售金融资产。取得投资日，该组资产的公允价值和账面价值资料如下：
项目 公允价值（万元） 账面价值（万元）
银行存款 100 100
库存商品 1000 800（未计提存货跌价准备）
固定资产（厂房）2000 1500（原价2000，累计这就500）
无形资产 1000 800（原价960，累计摊销160）
可供出售金融资产500 400（取得时成本350，公允价值变动50）
合计 4600 3600
2010年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为16000万元，B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为500万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提至俄就，无残值。
2010年度B公司实现净利润1980万元。2010年0月5日，B公司向A公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2010年12月31日，A公司将上述商品对外出售60%。2010年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。
答案：
2010年1月2日A公司取得投资时的会计处理如下：
借：固定资产清理 1500
累计折旧 500
贷：固定资产 2000
借：长期股权投资——成本 4770
累计摊销 160
贷：银行存款 100
固定资产清理 1500
无形资产 960
可供出售金融资产——成本 350
——公允价值变动 50
主营业务收入 1000
应交税费 170
营业外收入 700
投资收益 100
借：资本公积——其他资本公积 50
贷：投资收益 50

问题：请问第二个借贷中的营业外收入和投资收益是怎么算出来的？另外借方的长期股权投资——成本 4770是怎么算出来的？第三个借贷关系中，资本公积是怎么得出来的？我没有悬赏分值了，希望大家帮我解答这道题，谢谢~~

Answer 1

700的营业外收入是处置无形资产与固定资产的收益=1000-800+2000-1500=700，
投资收益为可供出售金融资产处置计算得出500-400=100
投资成本等于支出的对价的公允价值加上相关税费=4600+170=4770
资本公积是可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的50万转出，当初做了笔分录是
借：可供出售金融资产 ——公允价值变动 50

贷资本公积 50，结转出来的