Question

会计基础所得税的计算题

题目如下：
某企业2010年度会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2010年其他有关情况如下：（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元；（2）管理费用450万元，销售费用300万元；（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用；（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。（说明：该企业2005-2007年适用33%的企业所得税率）

1、如果要计算题目中该企业2010年应缴企业所得税应该怎么计算？请写明详细计算方法
2、我对于一开始所说的，利润总额为100万元很不理解，该利润总额是不是应该已经包含营业外收入和其他收入的利润总额？
3、还有题目中：“支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用”，这句话是不是意思是改费用已经算在管理费用里面了？
我手上的习题答案应补交的企业所得税是15万元

Answer 1

　　1、囯债利息收入10万元免税，支付在建工程款60万元，已列入当期费用。此业务应记入“在建工程”科目，不能列入当期费用，所以要调减本年费用60万元。
　　营业外支出300万元，其中包括违营罚款10万元。此违营罚款10万元，不能所得税前列支，所以要调减本年10万元。
　　2010年汇算清缴应补缴的企业所得额=100-10+60+10=160万元；
　　2010年应补纳的企业所得税税额=160*25%-25=15万元；
　　2、利润总额里已包括所有营业外收入和其他收入，但国债利息不用交税，所以要调减。

　　3、意思是改费用已经算在管理费用里面了

Answer 2

1、计算公式为补缴所得税=『100万（利润总额）-10万（国债利息收入）+60万（在建工程）+10万（罚款支出）』*25%=15万
2、利润总额里已包括所有营业外收入和其他收入，但国债利息不用交税，所以要调减。
3、关于第三个问题你的理解是对的。