Question

一道有关税法增值税的计算题

某服装厂（增值税一般纳税人）2010年5月购进一批布料，取得，注明销售额150000元，之后运到A服装厂，委托加工劳保用品，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税1360元，85%销售给某商场，取得不含税收入185000元，15%由生产车间的工人作为职工福利领用。本月取得的增值税专用发票已认证并抵扣，该企业上述业务应纳增值税（ ）元。请问，委托加工被生产车间工人领用的15%，应该计算进项税吗？请各位高手解答，谢谢！

Answer 1

自产或委托加工收回的物资用于职工福利应视同销售，进项可以抵扣。外购物资用于职工福利应进项税额转出。
进项税额=150000*0.17+1360=25500+1360=26860
销项税额=185000*0.17/85%=37000
应纳税额=37000-26860=10140

追问

可是答案上，销项税并没有除以85%，我也不知道为什么，我以前也认为是这样做的，是注税考试的税法一习题集上的题目，是答案错了呢，还是我们理解有问题呢？

追答

你可以把答案贴出来，然后大家一起分析一下。

追问

这是答案，销项税没有除以85%

追答

答案是销项计算了85%，进项也计算了85%，意思是对这部分用于职工福利的用品是进项税额转出处理。但是我还是坚持认为，委托加工收回的应作视同销售，而外购做进项税额转出。
希望可以看到其他人的意见。