Question

持有至到期的摊余成本是什么？具体怎么计算？

Answer 1

持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。
① 持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
　　借：应收利息（债券面值×票面利率）
　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。

②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。

Answer 2

摊余成本，要考虑资产减值损失，不考虑公允价值变动。

摊余成本就是未来现金流入现值。

例如，企业投资三年期债券，面值100万，票面利率10%，支付90万，实际利率i.分期付息，到期一次还本.划分为可供出售金融资产。

企业购买这个债券，三年的现金流入是第一年利息收入，第二年利息收入，第三年利息收入+本金收回.
企业做出这个投资，实际的收益收回的钱是1)第一年末利息（100X10%）10万，2)第二年末利息10万，3)第三年末利息10万,4)还有第三年末本金收回（100-90）
那么企业实际赚的上面4部分钱，相当于现在的多少钱呢？(折现)
我们用实际利率折现，也就是真实的收益率。
折现后的金额，假设为90万，也就是期初的摊余成本（未来现金流入.）

正是因为摊余成本=未来可收回金额。

所以，如果未来可收回金额减少，持有至到期投资，确认减值，摊余成本也要把减值考虑再内。下一期计算实际收益时，要把(上一期的摊余成本-减值)X实际利率。

如果是未来公允价值减小（可供出售金融资产按照公允价值确认账面价值），账面价值随之减少。但是摊余成本=未来可收回金额，公允价值减少，并不一定未来可收回金额减少，所以摊余成本不考虑可供出售金融资产公允价值变动.

稻丁特训804401818

追问

请问： 长期股权投资母公司对子公司采取成本法的原因？可以举个例子说明用权益法会有什么不同吗？谢谢