Question

递延所得税资产分录

10年企业购入一资产价值100万，会计折旧10年，无残值，税法折旧20年。10年末会计账面余额90万，计税基础95万，当年产生可抵扣暂时性差异5万。请教该分录如何做。理由

Answer 1

综述：分录如下：

借：所得税费用50000*25%=12500。

贷：应交税费－应交所得税12500。

借：递延所得税资产50000*25%=12500。

贷：所得税费用－递延所得税费用12500。

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。

一般税务的范畴包括：

一、税法的概念。它是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。

二、税收的本质。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式；税收具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）、法定规范性（固定性）。

三、税收的产生。税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经济化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。

四、税收的作用。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

以上内容参考 百度百科——递延所得税负债、百度百科——税务

Answer 2

综述：分录如下：

借：所得税费用 50000*25%=12500

贷：应交税费--应交所得税12500

借：递延所得税资产 50000*25%=12500

贷：所得税费用---递延所得税费用12500

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。

注意：

一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了会计利润的永久性差异和暂时性差异。

参考资料来源：百度百科－递延所得税

Answer 3

借：所得税费用 50000*25%=12500
贷：应缴税费--应缴所得税12500

借：递延所得税资产 50000*25%=12500
贷：所得税费用---递延所得税费用12500

因为税前扣除比会计费用少了50000元，影响(导致多缴）企业所得税12500元。.以后年度可以多计费用50000，少缴所得税12500元，形成递延资产；

Answer 4

一般的单独的分录形式是: 借:递延所得税资产 贷:1,所得税费用,2,以前年度损益调整,3资本公积 借:1,所得税费用,2,以前年度损益调整,3资本公积 贷:...

Answer 5

借：递延所得税资产 50000
贷：所得税费用 50000

理由是税务少走费用了，多纳税了，将来可以转回，未来可以多摊费用少缴税，形成递延资产；