Question

会计分录——交易性金融资产

5月份，购入A公司股票50 000股，每股价格10.5元，其中含有已宣告发放但尚未发0。5元。另外支付交易费用1200元，全部款项以银行存款支付；

1. 6月份，A公司股票市场价格涨到每股12元；
2。7月份，将持有的A公司股票全部售出，每股售价15元。

1分录， 借：交易性金融资产——公允价值变动 100 000
贷：公允价值变动损益 100 000
请问这个借的100 000，和贷的100 000怎么来的？
2分录， 借：银行存款 750 000
贷：交易性金融资产——成本 500 000
——公允价值变动 100 000
投资收益 150 000
同时，结转公允价值变动损益;
借：公允价值变动损益 100 000
贷 ：投资收益 100 000
2个分录的投资收益150 000 不懂

Answer 1

请问这个借的100 000，和贷的100 000怎么来的？
这个是由于股票市场价格上升了 每股涨了2元 一共是50000股 所以是金额100000
分录就是这样的啦
借：交易性金融资产——公允价值变动 100 000
贷：公允价值变动损益 100 000
同样的 如果你价值降了 那么你的分录借贷方就要反过来啦
借：公允价值变动损益 100 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 100 000

投资收益150 000这个就是卖股票所赚的钱啊 每股售价是15元 由于上次公允价值变动到12元 所以现在是15-12=3元每股 也就是说 你现在赚了3块每股 一共是50000股 所以150000就是这样来的啦 当然 你也可以把这两个分录合并起来 这样投资收益就是250000 由最后的15元每股减去一开始的10元每股 就是每股赚5块钱 一共是250000元 这样做选择题比较快哈

同学 这个问题可以显示出你的交易性金融资产这块地方不熟 所以还是希望你多多练习吧 有问题可以随时问我哦~~~

追问

还有个，A公司向B公司发出1批商品，增值税专业发票注明贷款10 000元，增值销项税额1700元，收到B公司叫来的转账支票1张，款项已经存入银行。编制分录如下：
借：银行存款 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税 （销项税额 ） 1 700

增值税专业发票注明贷款10 000元，，这个也是属于主营业收入？？不理解

追答

这个应该是字打错了吧 应该是货款 而不是贷款 贷款的分录可不是这样的哦~~~
货款的话是的 说明你销售了你的产品 那就是主营业务收入啊 如果你自己卖的产品都不计入主营业务收入了 那么你卖什么东西能够计入主营业务收入呢 是吧

追问

呵呵，是打错字了。那是不是一般的税都是计入主营业务的，印花税的呢、

追答

印花税是例外 是计入管理费用的
营业税金及附加是包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等

追问

1.那书上说，取得交易性金融资产时发生的交易费用，应计入投资收益，那印花税也是得交易性金融资产时发生的交易费用吧？
2.书上“以公允价值购入的交易性金融资产，其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格，相关的交易费用（如印花税，手续费，佣金等）应当直接计入当期损益。”这句话的意思是不是说（如印花税，手续费，佣金等）属于交易性金融资产时发生的交易费用，和你说的有点矛盾吗？
嘻嘻，谢谢。

追答

晕啊 我要怎么讲呢 不是所有的印花税都进管理费用的
购买交易性金融资产发生的相关税费进投资收益 即使有印花税也进投资收益 这个是交易性金融资产的规定的

Answer 2

第一个，6月底股票价格为每股12元，买的时候是每股10元，所以公允价值上升50000股*（12-10）=100 000元，借方表示你的资产增加了100 000元，贷方表示你获得的收益是100 000元
第二个，你的股票卖了50000股*15元=750 000元，账面价值为初始投资成本500 000元加上公允价值上升100 000元，所以投资收益是 150 000元，同时需要把进入公允价值变动损益的那个100 000元转到投资收益科目，这是为了保证投资收益的正确性。也可以这么做分录

借：银行存款 750 000
公允价值变动损益 100 000
贷：交易性金融资产——成本 500 000
——公允价值变动 100 000
投资收益 250 000

可以这样理解，你买的时候成本是50000股*10元=500 000元，卖的时候是50000股*15元=750 000元，所以你净赚=750 000元-500 000元=250 000元，这样应该理解清楚了吧！

Answer 3

1分录的借交易性金融资产-公允价值变动的10万是在原来入账价值10.5*50000-50000*0.5的基础上算的即50000*12-500000=10万当交易性金融资产的账面价值升高时账务处理为：借：交易性金融资产-公允价值变动损益贷：公允价值变动损益。若下降分录则相反。
2、分录交易性金融资产在出售事要结转交易性金融资产的成本和公允价值变动损益，出现差额计入投资收益，同时将投资收益转入公允价值变动损益。

Answer 4

这个投资收益是倒挤出来的结果。
学习时候简单的理解，就是将交易性金融资产出售。出售价当然市场价75万。交易性金融资产“出售成本”就是60万。差异就是这个投资收益15万。
计算时也是这样理解计算的。75-60=15

上面说的交易性金融资产“出售成本”是由购买成本+公允价值变动组成。（只是帮你理解我才这样说“出售成本”，其实定义不是很严谨。）

Answer 5