Question

想请教各位大虾,2012注会考试里面:第二章交易性金融资产这章看不懂.有谁总结了没,参考一下?

Answer 1

1、交易性金融资产 （交易费用计入“投资收益”）
（一）取得
借：交易性金融资产 （公允价值）
应收股利/应收利息 （尚未领取的股利、利息）
投资收益 （交易费用）
贷：银行存款

（二）资产负债表日公允价值变动
借：交易性金融资产___公允价值变动
贷：公允价值变动损益

（三）持有期间的股利、利息
借：应收股利/利息
贷：投资收益

（四）出售
借：银行存款
公允价值变动损益
贷：交易性金融资产__成本
__公允价值变动
投资收益

追问

谢谢,不过这只是其中的一类,我想从四大分类里面有个全面的了解,尤其是持有至到期投资和可供出售金融资产混在一起出题的时候,分辨不出来.

追答

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产）—公允价值计量
持有至到期投资——摊余成本计量
可供出售金融资产——公允价值计量
【金融资产分类一经确认不应随意变更，四类金融资产只有持有至到期投资与可供出售金融资产之间可重新分类】
2、持有至到期投资
（一）取得 （交易费用计入利息调整）
借：持有至到期投资__成本 （面值）
__利息调整 （差额，也可在贷方）
应收利息 （尚未领取的利息）
贷：银行存款

（二）采用实际利率法，按摊余成本计量
借：应收利息/持有至到期投资__应计利息 （面值×票面利率）
贷：投资收益 （摊余成本×实际利率）
持有至到期投资__利息调整 （差额）
持有至到期投资摊余成本即为账面价值
（三）出售
借：银行存款
贷：持有至到期投资
投资收益

（四）转换成可供出售金融资产
借：可供出售金融资产 （重分类日公允价值）
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资 （账面价值）
资本公积 （差额）