Question

个人所得税公益性捐赠扣除比例 什么情况属于全额扣除(100%)

个人所得税公益性捐赠扣除比例 什么情况属于全额扣除(100%)

Answer 1

一、正面回答
个人所得税公益性捐赠扣除比例 属于全额扣除(100%)的情况如下：
1、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠；
2、对个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠；
3、对个人通过非营利性的社会团体和政府部门对公益性青少年活动场所的捐赠；
4、对个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠。
二、分析详情
公益性捐赠税前扣除30%的规定是指除可全额扣除的以外，一般性的捐赠支出可以在税前，按不超过应纳税所得额30%的上限，据实扣除。即捐赠超过30%，也只能扣30%，没有超过30%的则按实际发生数扣除。全额扣除不受30%上限的限制。允许个人通过非营利性的社会团体和政府部门对一些机构和场所的捐赠准予在个人所得税税前100%扣除。针对特定事项的捐赠，允许在企业所得税前全额扣除。
三、捐赠税收优惠措施有哪些
捐赠税收优惠措施如下：
1、公司和其他企业的捐赠。捐赠财产用于公益事业，同时享受企业所得税方面的优惠。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；
2、自然人和个体工商户的捐赠。个人捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；
3、境外捐赠。境外向公益性社会团体和公益性非营利的事业单位捐赠的用于公益事业的物资，减征或者免征进口关税和进口环节的增值税；
4、工程项目的捐赠。对于捐赠的工程项目，当地人民政府应当给予支持和优惠。