Question

企业所得税汇算清缴题目。急求解题！！要求要计算过程 ！！

假定某制造业企业为居民企业，2010年初设立，当年度会计亏损90万元，纳税调整10万元（其中：广告费2万元，业务招待费8万元）2011年全年已预缴企业所得税3万元，平均职工人数60人，平均资产1500万元。其经营业绩如下：
（1）取得产品销售收入2500万元 ，材料销售收入500万元，按权益法核算的长期股权投资收益-25万元，营业外收入15万元[其中：罚款收入5万元，补贴收入10万元（为软件销售超税负返还的增值税）。 销售成本1800万元，其他业务支出400万元，营业税金及附加10万元，营业外支出20万元（其中：交通罚款2万元，合同违约金2万元，税收滞纳金2万元，用于非公益性的捐赠8万元，各项基金6万元）
（2）发生销售费用270万元（其中业务招待费10万元，广告与业务宣传费50万元）；管理费用450万元（其中业务招待费20万元，计提的坏账准备30万元，无相关证明材料的存货报废损失10万元，无票支出10万元）；财务费用60万元（其中以收据形式支付私人借款利息40万元）
试计算该企业2011年全年的应纳税所得额、应纳所得税税额与应补缴所得税税额。
利润总额=
纳税调整增加额=
纳税调整减少额=
应纳税所得额=
应纳所得税税额=
减免所得税税额=
实际应纳所得税税额=
应补缴所得税税额=

Answer 1

利润总额=2500+500-25+15-1800-400-10-20-270-450-60=-20，纳税调减=-25（投资收益）
纳税调增事项：1、交通罚款2万元，税收滞纳金2万元，用于非公益性的捐赠8万元，不允许税前扣除，应调增应纳税所得额合计12万元；2、业务招待费扣除限额：（2500+500）*0.005=15，(10+20)*0.6=18,税前允许扣除15万，应调增应纳税所得额30-15=15万；3、广告费扣除限额=（2500+500）*15%=45万，实际发生50万，应调增应纳税所得额=50-45=5万；4、计提的坏账准备不允许税前扣除，应调增应纳税所得额30万；5、无相关证明材料的存货报废损失10万元，无票支出10万元，不允许税前扣除，应调增应纳税所得额20万；6、以收据形式支付私人借款利息40万元，不允许税前扣除，应调增应纳税所得额40万；纳税调增=12+15+5+30+20+40=122万。
应纳税所得额=-20-（-25）+122-（90-10）=47万
应纳所得税额=47*25%=11.75 减免所得税额=47*5%=2.35
实际应纳所得税税额=11.75-2.35=9.4 应补缴所得税税额=9.4-3=6.4

追问

你好，请问利润总额中已经扣除了-25（投资收益），还要纳税调减吗？那样不是重复了吗？
另外广告费扣除限额=（2500+500）*15%=450万，实际发生50万，应该是不需要调增吧。
减免所得税额=47*5%=2.35,这里的5%是什么意思呀，我不理解.

追答

1、对不起，我算错了，广告费扣除限额=（2500+500）*15%=450万，（我算成了45万）实际发生额=50万，小于扣除限额，税前允许全额扣除，并且可以扣除去年超支的2万元。2、计算利润总额和计算应纳税所得额是两个概念，投资收益由于是税后的，所以不需要再交所得税。现在投资收益是负数，是减少了利润，应纳税所得额是调减的负数，相当于调增了应纳税所得额。（投资收益如果是正数，可能好理解一些。投资收益正数，增加了利润，但是不需要交税，就要做纳税调减，调减的是正数；现在是负数，做纳税调增和做纳税调减负数，道理一样。）3、纳税调减=2（广告费）4、纳税调增=25（投资收益）+12（营业外支出）+15（招待费超支）+30（坏账准备）+20（无票扣除）+40（无票支利息）=142 4、应纳税所得额=-20-2+142-80=40，应纳所得税额=40*25%=10，减免所得税额=40*5%=2，实际应纳税额=10-2=8，应补交税额8-3=5.
因为该企业平均职工人数60人，平均资产1500万元，符合小型微利企业的标准，优惠税率是20%，所以减免5%的税额。
这下答案不知是否准确了。