Question

2012年中级会计师教材<经济法>第365页例7-15的问题

某企业2008年开具增值税专用发票取得收入3510万，同时提供运输服务，运费为销售收入的10%，并开具普通发票。对应成本为2780万，期间费用为360万，营业外支出200万(其中180万为公益性捐赠支出)，经税务局核定的上年亏损为60万，求企业在所得税前可扣除的公益性捐赠支出是多少？
这道题考核的知识点是：公益性捐赠支出为年度利润总额的12%以内的部分
书中的解析为：1.运费收入=3510*10%/（1+17%）=300
2.利润总额=3510+300-2780-360-200-60=410
关于这一步，我不明白3510和300这两个数是怎么确定的？3510中含有增值税，为什么不去掉？还有200中不是含有180万捐赠支出吗？计算时也已经都扣除了，是不是最后还要加回来？

Answer 1

我觉得答案没有错啊。
一，专发上的金额都是含税，当然要先扣除增值税了，那么运输费占10%就是正确的呀。
二，公益性捐赠支出为年度利润总额的12%以内的部分，这里的利润总额是会计利润，如果你是会计师，不从税务考虑，对外报送利润时，你想想利润是多少，就是=3510+300-2780-360-200-60=410
三，410*0.12，这个金额就是将来在税务上可以扣除的金额啊，税务是税务，会计是会计，别混了。

追问

谢谢您的回答，可是您没明白我不懂的地方啦，我就是不懂第二步，为什么是3510+300，3510是含税价呀，咱做分录不就是借银行3510贷收入3000贷销项税510吗，那么收入不就是3000吗，为什么不是3000去计算呢？

追答

仔细看了看，确实有点问题，我觉得很可能是这个原因：
3510是不含税收入，那么运输收入等于351万元。
运输收入金额等于351万没问题吧。
但这个运输收入应该交营业税的，这边算混合销售，所以交增值税，那么这个运输收入是含税还是不含税收入呢？
单独来讲，假定这个企业只有运输业务，并且交增值税，我收到的现金是351元，这个运输收入应该是含增值税的收入，所以折成不含税的，你说呢

追问

1.恩，您说得对，我完全看懂了，刚才我也一直在重新读题，我也想到了“取得收入3510”也许是指一个不含税价款，这句话本身有点交代不清，并且那个运费是按351元开具的普通发票，而且351元是一个价税合计金额，这样一来答案就正确了对吧？
2.其实这道题放一边，概念清楚最重要，在计算利润总额时，收入一项的金额中肯定是不应该含增值税的对吧？肯定是不含税金额对吧？假如3510是含税的，那这么多年我算白学了
3.非常感谢您

追答

中级马上要考了哦，加油。

追问

是啊，时间过得真快！！！您是CPA了吗？
很感谢您解决了我的疑惑！！！有时候真是通过做题才能发现自己的问题~~~
我上面说的都对了吗？

追答

没呢，有两年没考了，既然我俩都统一了，那就肯定对了呀。

追问

哈哈哈，衷心感谢！！！~~~~~~~~~
自打上了班，惰性越来越大，我再没看过注会了
中级是单位要求的，没辙

追答

有问题一起交流吧