Question

计算题 会计解答

2009年1月1日，甲上市公司以其库存商品对乙企业投资，投出商品的成本为360万元，公允价值和计税价格均为400万元，增值税税率为17%（不考虑其他税费）。家上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%，甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2009年1月1日，乙企业所有者权益账面价值及可辨认净资产公允价值为2000万元。乙企业2009年实现净利润1200万元。2010年乙企业发生亏损4400万元。假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款160万元。2011年乙企业实现净利润2000万元。
要求：根据上述资料，编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录

Answer 1

2009.1.1
借：长期股权投资 468
贷：主营业务收入 400
应缴税费-应交增值税（销项税额）68
借：主营业务成本 360
贷：库存商品 360

2009.12.31
借：长期股权投资-损益调整 240
贷：投资收益 240
2010.12.31
借：投资收益 880
贷：长期股权投资-损益调整 468+240=708
长期应收款 160
预计负债 12 （如果投资合同或协议约定导致投资企业需要承担额外债务，若没有约定，12应备查登记）

2011.12.31
借：预计负债 12
长期应收款 160
长期股权投资-损益调整228
贷：投资收益 400

追问

这里都用上 预计负债了？

追答

如果当初在投资合同中没有承担额外债务的条款就不用。我只是把各种可能都答上而已。如果没有预计负债的话，直接把不足的部分备查登记就好了。等来年挣钱了，再先冲减备查登记的部分，然后剩下的依次冲减