Question

求2008年中级 《会计实务》 练习题第八章(7)的答案详解

2、A、B公司2007年6月份发生如下交易：
（1）6月4日，A公司以原材料交换B公司的股票（交易性金融资产），原材料的账面原值为100万元，已计提存货跌价准备5万元，公允价值（不含税）为90万元，增值税率17%。交易性金融资产账面价值98万元（其中成本90万元，公允价值变动8万元），公允价值105.3万元。
（2）6月20日，A公司以其拥有的土地使用权换入B公司5%的股权（将长期持有），土地使用权的账面价值为400万元，公允价值为500万元，营业税税率为5%。要求：编制A公司上述业务的会计分录（假设上述交易具有商业实质、公允价值能够可靠计量）。

Answer 1

1）非货币性资产交换
2）1、借：交易性金融资产-成本 105.3 （换入资产公允）
贷：其他业务收入 90 （视同销售材料公允）
应缴增值税销项 15.3
结转成本：
借：其他业务成本 95
存货跌价准备 5 （冲减存货跌价)
贷：原材料 100

3）2、借：长期股权投资 此处金额为b公司股权公允*5%
营业外支出 （差额在借方）
贷：无形资产 400 （无形资产账面价值）
应交营业税 25 （500*0.05）
营业外收入 （差额在贷方）
注意1：这里无形资产公允大于账面价值，视为无形资产内涵商誉，不做会计处理！
注意2：关于第二个分录： A公司土地使用权怎么账务处理的题目也没说清楚，若是持有以备增值，那就应当 作为 投资性房地产 会计分录不同的！应通过其他业务收入，同时结转其他业务成本来处理。

Answer 2

1）非货币性资产交换
2）1、借：交易性金融资产-成本 105.3 （换入资产公允）
贷：其他业务收入 90 （视同销售材料公允）
应缴增值税销项 15.3
结转成本：
借：其他业务成本 95
存货跌价准备 5 （冲减存货跌价)
贷：原材料 100

3）2、借：长期股权投资 此处金额为b公司股权公允*5%
营业外支出 （差额在借方）
贷：无形资产 400 （无形资产账面价值）
应交营业税 25 （500*0.05）
营业外收入 （差额在贷方）
注意1：这里无形资产公允大于账面价值，视为无形资产内涵商誉，不做会计处理！
注意2：关于第二个分录： A公司土地使用权怎么账务处理的题目也没说清楚，若是持有以备增值，那就应当 作为 投资性房地产 会计分录不同的！应通过其他业务收入，同时结转其他业务成本来处理。

追答

1）非货币性资产交换
2）1、借：交易性金融资产-成本 105.3 （换入资产公允）
贷：其他业务收入 90 （视同销售材料公允）
应缴增值税销项 15.3
结转成本：
借：其他业务成本 95
存货跌价准备 5 （冲减存货跌价)
贷：原材料 100

3）2、借：长期股权投资 此处金额为b公司股权公允*5%
营业外支出 （差额在借方）
贷：无形资产 400 （无形资产账面价值）
应交营业税 25 （500*0.05）
营业外收入 （差额在贷方）
注意1：这里无形资产公允大于账面价值，视为无形资产内涵商誉，不做会计处理！
注意2：关于第二个分录： A公司土地使用权怎么账务处理的题目也没说清楚，若是持有以备增值，那就应当 作为 投资性房地产 会计分录不同的！应通过其他业务收入，同时结转其他业务成本来处理。