Question

持有至到期投资的后续计量中投资收益如何计算?

.长江公司于2011年1月1日从证券市场上购入甲公司当日发行的3年期债券100万份，每份面值为100元，票面年利率为5%，甲公司于每年年末支付当年度利息。长江公司管理层将该债券作为持有至到期投资进行核算，实际支付购买价款9500万元，另支付交易税费232.70万元，该债券的实际年利率为6%。

2012年由于甲公司的经营政策出现问题，导致其发生财务困难，信用状况严重恶化，12月31日该债券的未来现金流量现值为每份70元。长江公司预计甲公司的经营情况很难发生好转，但是长江公司预计2012年和2013年将会收到利息，因此在期末对该债券计提了减值准备。

2013年3月31日，长江公司获悉甲公司的经营情况继续恶化，因此将该债券全部出售，取得价款8000万元（已扣除交易费用的影响）。

要求：

编制上述经济业务的会计处理。
答案中有一部分会计分录
2011年12月31日：

借：应收利息 500

持有至到期投资——利息调整 83.96

贷：投资收益 583.96

借：银行存款 500

贷：应收利息 500
这里的投资收益583,96是如何算出来哒``急``各位大神求帮忙```
上面那个问题我知道了,但是还有后面出售持有至到期投资时的分录是
2013年3月31日：

借：银行存款 8000

持有至到期投资减值准备 2905.66

持有至到期投资——利息调整 94.34

贷：持有至到期投资——成本 10000

投资收益 1000
这里的持有至到期投资--------利息调整的94.34是怎么来的

Answer 1

持有至到期投资的后续计量中投资收益的计算：
（1）企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。
　　◆实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
　　◆实际利率法：实际利率法——是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
　　◆摊余成本
：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
　　①扣除已收回的本金；
　　②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
　　这个实际上指的就是利息调整的摊销，也就是投资收益（期初摊余成本×实际利率）与应收利息（债券面值×票面利率，即现金流入）之间的差额。
　　③扣除已发生的减值损失。
　　期末摊余成本的计算用公式表示如下：
　　◆期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失
　　◆其中：
　　投资收益＝期初摊余成本×实际利率
　　现金流入（实收利息）＝债券面值×票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。
　　摊余成本的计算过程就是“投资收益”、“应收利息”（或“持有至到期投资—应计利息”）及“持有至到期投资—利息调整”各个账户期末的处理过程。
　　◆期末会计处理相关分录：
　　①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
　　借：应收利息（债券面值×票面利率）
　　借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
　　　　贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
　　②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
　　借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
　　　　贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
　　（2）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。
　　借：银行存款 （实际收到的价款）
　　　　持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
　　　　贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
　　　　　　　　　　　　　——利息调整（或借方）（账面余额）
　　　　　　　　　　　　　——应计利息（账面余额）
　　　　贷（或借）：投资收益 （差额）
　　注意：中途处置金额较大且不属于例外情况时，剩余部分要重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，分录为
　　借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）
　　　　持有至到期投资减值准备
　　　　贷：持有至到期投资——成本
　　　　　　　　　　　　　——利息调整（或借方）
　　　　　　　　　　　　　——应计利息
　　　　贷（或借）：资本公积——其他资本公积
　　

Answer 2

　　你好，
　　很高兴为你回答问题！

　　解析：
要回答你的问题，必须要给你做一下全部过程，然后再加以解析，否则一些数字的来源，你还是搞不明白的！
　　购入时：
　　借：持有至到期投资-成本 10000（100×100）
　　贷：持有至到期投资-利息调整 267.3（差额）
　　银行存款 9732.7（9500+232.7）
　　这样，持有至到期投资的初始摊余成本就是9732.7万元了。
　　2011年12月31日时：
　　借：应收利息 500（10000×5%）
　　持有至到期投资-利息调整 83.96（差额）
　　贷：投资收益 583.96（9732.7×6%）
　　以上就是你所问的583.96是如何来的！
　　此时，
　　持有至到期投资的摊余成本=9732.7+83.96=9816.66万元
　　收到利息时：
　　借：银行存款 500
　　贷：应收利息 500
　　2012年12月31日时：
　　借：应收利息 500（10000×5%）
　　持有至到期投资-利息调整 89（差额）
　　贷：投资收益 589（9816.66×6%）
　　此时，持有至到期投资的摊余成本=9816.66+89=9905.66万元
　　（收取利息的分录略）
　　持有至到期投资--利息调整余额=267.3-83.96-89=94.34万元（这就是这个数字的来源）
　　由于每份为70元，则：
　　持有至到期投资的账面价值=100×70=7000万元，发生了减值！
　　减值额=9905.66-7000=2905.66万元（这是这个数字的来源）
　　那么到了2013年3月全部出售时，则需要将与该持有至到期投资的账面价值有关的明细及备抵科目的余额全部转销。主是你补充问题中的最后一笔分录了。

　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！