Question

求大家帮忙，帮我做到会计题！

2007年1月1日，乙公司发行了面值100元3年债券1000张，票面利息8％。实际利率10％。2009年12月31日，每年年末付息1次，到期还本付息最后一次息，甲公司以950元发行价买了500张，按年计提利息，并按实际利率摊销债券折价、溢价。以实际利率法，求甲公司各年的投资收益。
希望大家帮帮忙啊！谢谢！

Answer 1

　　债券面值应该是1000元吧。

　　各年投资收益计算不复杂，摊余价值*实际利率就可以了。实际利率已知，关键是计算金融资产的摊余价值。

　　本题中，期初摊余成本950*500（即购买时的价款），其他各期计算的时候，需要考虑以下因素：
　　1. 已经偿还的本金
　　2. 加上（折价发行）或减去（溢价发行）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累积摊销额
　　3. 已发生的减值。
　　本题只涉及到第二个因素。

　　累计摊销额的计算以表格的形式进行更加清楚一些。计算过程如下表(以购买1张为例）：
　　年份 期初摊余成本a 实际利息b 票面利息c 期末摊余成本d=a+b-c
　　2007 950 95 80 965
　　2008 965 96.5 80 981.5
　　2009 981.5 98.5 1080 0

　　说明：第三年计算的实际利息考虑了尾差。

　　会计分录如下：
　　1. 2007年1月1日购入债券
　　借：持有至到期投资——本金 1000（按票面）
　　贷：银行存款 950
　　持有至到期投资——利息调整 50

　　2. 2007年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等
　　借：应收利息 80
　　持有至到期投资——利息调整 15
　　贷：投资收益 95
　　借：银行存款 80
　　贷：应收利息 80

　　3. 2008年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等
　　借：应收利息 80
　　持有至到期投资——利息调整 16.5
　　贷：投资收益 96.5
　　借：银行存款 80
　　贷：应收利息 80

　　4. 2009年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息和本金等
　　借：应收利息 80
　　持有至到期投资——利息调整 18.5（倒挤50-15-16.5）
　　贷：投资收益 98.5
　　借：银行存款 80
　　贷：应收利息 80
　　借：银行存款 1000
　　贷：持有至到期投资——本金 80

　　希望对你能有帮助。

Answer 2

2007年购买时：
借：持有至到期投资－成本 500000
贷：银行存款 475000
持有至到期投资－利调整 25000
07年末付息时：
借：应收利息 40000（500000×8%）
持有至到期投资－利息调整 7500
贷：投资收益 47500（475000×10%）
确认的投资收益为：47500元。
此时持有至到期投资的摊余成本为：
475000+7500＝482500元

同理：
08年应确认的投资收益为：
482500×10%＝48250元
期末摊余成本为：
482500+（48250-40000）＝490750元

09年应确认的投资收益为：
490750×10%＝49250元（此处调整175元的尾数）
期末摊余成本为：
490750+（49250-40000）＝800000元

Answer 3

好难啊，我才刚学半年~！！！