Question

高级财务会计试题，求高人帮忙解答！急~！谢谢~

1.大总公司与小林公司为非同一控制下的公司,大总公司于2008年1月1日,以768000元取得小林公司75%股权,购买日小林公司固定资产的公允价值超过账面价值160000元,(固定资产付用年限10年,无残值。）其余资产的账面价值与公允价值相等。08年小林公司实现净利润288000元，产生分配收入160000元，08年12月31日，大总公司和小林公司相关资产负债表项目余额如下：大总公司长期股权投资888000股本480000盈余公积84000未分配利润300000要求：根据以上资料为大总公司编制2008年度合并财务报表的相关合并抵消分录。
2.母公司W於2008年1月1日以账面价值取得子公司80%的股权，假定投资成本正好等于子公司净资产的公允价值，子公司将设备一台出售给母公司，获利160000元（账面净值800000元）设备当可使用4年，无残值。要求：根据以上资料，分别为母公司和子公司编制相关会计分录，并为母公司编制合并抵消分录。
3．华东医药公司2010年11月1日买入一项期权合同，合同规定华东医药公司在11年2月28前的任何一天又权以每股30元的价格买入五矿发公司的股票3000股，公司为取得此项期权，支付了权利6000元。2010年12月31日，五矿公司股份上升33元，期权合同的公允价值也上升到6600元。到11年2月25日，两公司付权利，当日股票市价为36元，而期权合同的公允价格为7200元，为取得投资收益，华东医药公司将期权合同按当日公允价值转让。、要求：为上述业务编制相关会计分录

Answer 1

1.第一题
调整分录，把固定资产账面价值调到公允价值。
借：固定资产 160,000
贷：资本公积 160,000
补提折旧
借：管理费用 16,000
贷：固定资产 16,000（年初合并体一整年折旧）
调整长期股权投资
调整子公司净利润=288,000-16,000=272,000，无其他调整事项，分红160,000
总增加=272,000-160,000=112,000，归属于母公司75%
借：长期股权投资 84,000
贷：投资收益 84,000
未发生其他事项年末长投金额=768,000+84,000=852,000
子公司年末净资产（个别报表）=480,000+84,000+300,000=864,000
年初金额=864,000-288,000+160,000（分红）+160,000（固定资产）=896,000
年初合并时，产生商誉=768,000-896,000*75%=96,000
合并报表子公司年末
股本=480,000
资本公积=160,000
盈余公积=84,000
未分配利润=284,000（补提折旧）
年末抵消分录
借：股本 480,000
资本公积 160,000
盈余公积 84,000
未分配利润 284,000
商誉 96,000
贷：长期股权投资 852,000
少数股东权益 252,000
抵消分录
借：投资收益 204,000
少数股东损益 68,000
未分配利润年初 ？
贷：向所有者（或股东）的分配 160,000
提取盈余公积 ？
未分配利润年末 284,000
第二题
抵消内部交易
借：营业外收入 160,000
贷：固定资产 260,000
借：固定资产 40,000（当年多计提折旧）
贷：管理费用（假设管理用） 40,000
借：递延所得税资产 220,000*T
贷：所得税费用 220,000*T（T为所得税税率）
第三题
会计主体是华东医药公司
借：衍生工具-看涨期权 6,000
贷：银行存款 6,000
10,12.31
借：衍生工具-看涨期权 600
贷：公允价值变动损益 600
11.2.25
借：银行存款 7,200
贷：衍生工具-看涨期权 6,600
投资收益 600
借：公允价值变动损益 600
贷：投资收益 600