Question

急！关于营改增以及个税的问题！

1. 原为核定征收的小规模纳税人，只开地税发票，按收入总额交3%所得税、5%营业税等等；没有开国税发票，因此国税一直零申报。现在我司接通知为营改增试点纳税人。请问，地税跟国税缴交会发生怎样的变化？地税还是按原来的交，而国税仍然零申报吗？我们不涉及抵扣的问题。还是跟以前开具地税发票吗？要去领用国税发票吗？我司具体的账务处理有什么变化？

2. “汇算清缴企业税前扣除工资薪金支出总额”以及“个人所得税工资薪金所得（以当年度实际发放金额计算）”两者有什么区别，怎样核算？

Answer 1

以下回答来自于北京诚力财务

1、小规模纳税人营改增以后只是在营业税上有所变化，在地税申报中除营业税以外其他都和以前一样，只是城建、教育费附加、地方教育费附加都是以增值税作为基数计算的，国税申报增值税，小规模纳税人实行简易计税法，适用3%的征收率，应纳税额=销售额x3% 销售额=含税销售额/（1+征收率）。你们需要在国税购买新的税控系统，并在国税购票，以前没有用完的地税票需要到地税办理缴销手续。所得税目前还是在地税申报，核定征收，税率都保持不变。从账务上看没有太大的变化，不过地税、国税都有一些关于营改增中所涉及到的一些相关的账务处理，可以登录国地税网站参看。

“汇算清缴企业税前扣除工资薪金支出总额”以及“个人所得税工资薪金所得“简单地说就是《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》对工资、薪金所得给出了不是完全一致的定义，个人所得税和企业所得税所称的工资口径基本一致，但也存在细小的差别，比如企业所得税作为工资支出，而个人所得税作为免税项目
主要是按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。这类补贴、津贴，在计算企业所得税时企业应作为工资支出，而在计算个人所得税时，则免征个人所得税。还有企业所得税不作为工资支出，而个人所得税作为工资薪金所得的项目 等等不同点。

追问

1. 小规模是否年销售额超80万，要转为一般纳税人，往年度在地税开票超过80万，现在是否全部转为在国税开，那不就会超出这个额？

2. 小规模纳税人开给一般纳税人的增值税发票能抵扣，那我们是否可以适当提高自己价钱？

3. 我们的个税是零申报，如果之前有个别人员漏申报了，可以在以后补交吗？假设5月A员工收入1500，我们漏申报了，那么可以在10月申报时补回吗？那收入所属期是填5月还是填9月？

追答

1、销售动产连续12个月超过80万，或者提供应税服务连续12个月销售额超过500万满足其一将转为一般纳税人，你原来营业税的经营范围需要超过500万，才会转为一般纳税人
2、小规模纳税人开具的票不是增值税专用票一般纳税人不得抵扣，如果对方有需求要求出具增值税专用票，小规模纳税人只能去税务局，由税务局开给对方增值税专用票一般纳税人才能抵扣，但抵扣的税额就只有3%
3、如果是漏报某个人是0申报下月可以不用补报，只是账务处理了即可。如果有税就比较麻烦，会出现个税明细和上交税款比对不成功。

Answer 2

第一，你公司经营范围中是否涉及到现代服务业项目和公路运输等？如果涉及才是营改增企业，你要到国税局填表，从此要在国税局交3%或11%的增值税。例如，你有广告，设备租赁，技术咨询等，原来是在地税交5%的营业税，现在改在国税交3%的增值税。因为你是小规模企业就不存在抵扣问题。特别提示，你首先要到国税填表，到相关部门购买开票机，发.票要开国税的。
如果不属于营改增的还在地税申报。
第二，汇算清缴是指年度终了次年5月31日前年报缴纳的企业所得税，代扣代缴个人所得税是指按工资薪金适用税率扣缴的个人所得税。两者是两个概念，不是一回事。
汇算清缴中所指的企业税前可扣除的工资薪金支出总额，是按当年度实际发放的金额扣除。以前是有标准的，超过标准要调税，现在没有了。
但其他项目还是有很多规定的标准，如业务招待费，宣传费，广告费，还有夸年度入帐需调整的收入费用等，都要在年终汇算清缴时调增调减应纳企业所得税。也就是每年有五次申报企业所得税。
公式为：应纳税所得额*25%＝应纳企业所得税额。

关于个人所得税的工资薪金所得是指扣除标准费用后的所得，如：2011年9日新规定3500元标准。
月工资薪金收入－标准费用3500＝个人工资薪金所得；
个人工资薪金所得*适用税率－速算扣除数＝应交个人所得税。

Answer 3

原来的地税不用缴纳了，全部改为缴纳国税了。地税应该办理注销税种手续了。要是还有什么不明白打12366