Question

关于出售使用过的固定资产，如何做会计分录?

1、 某商品企业系增值税一般纳税人，2009年6月销售2008年12月份购进的一台设备取得收入416000元（含税），该设备原值488000元，已提折旧30000元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是（ ）元。

Answer 1

销项税额=416000/1.04*0.02=8000元 不含税售价=416000-8000=408000元。处置固定资产损益（对当月利润总额的影响）=408000-（488000-30000）=-50000元
此题的关键就是确定销项税额，一般纳税人企业在2009年1月1日之后出售使用过的固定资产，要份两种情况：2009年1月1日之前购进的，因为当时税法不允许抵扣进项税额，故现在销售时按照简易办法计算销项税额，税额=含税售价除以（1+4%）再乘以4%的一半（即2%）；如果是2009年1月1日之后购进的，现在出售时即按照正常的计算销项税额，税额=含税售价/1.17*17%。
具体分录如下：
1、将设备转入清理状态
借：固定资产清理 458000（账面价值）
累计折旧 30000
贷：固定资产 488000
2、收到价款时
借：银行存款 416000（含税价款）
贷：固定资产清理 408000（不含税金额）
应交税费——应交增值税（销项税额）8000
3、结平固定资产清理科目（即确定固定资产处置收益或损失）
借：营业外支出—非流动资产处置损失 50000
贷：固定资产清理 50000

Answer 2

增值税＝416000/（1+4%）*4%/2＝8000元
清理成本＝488000-30000+8000＝466000
清理收入＝416000

该笔业务对当月利润总额＝416000-466000＝-50000

希望能帮助到您！

Answer 3

应交增值税=【416000（1+%）】*4%/2=8000
固定资产净损失=416000-（488000-30000+8000）=-50000

该笔业务对当月利润总额的影响是（ -50000 ）元

Answer 4

Answer 5

-102444.44