Question

1.白云公司应收票据的有关资料，请根据以下经济业务，编制会计分录。

（1）向南方公司销售产品一批，贷款为20000元，尚未收到，一办办妥收手续，增值税率17%。
（2）一周后，收到南方公司寄来的一张3个月期限的商业承兑汇票，面值23400元，抵付贷款。
（3）三个月后该票据到期，南方公司偿还票款。
（4）白云公司将3月1日取得的面值100000元，三个月到期的不带息商业承兑汇票，于4月1日向银行贴现，贴现率为12%。
（5）若（4）中的贴现是年利率为10%的带息票据，其他条件不变。

Answer 1

（1）销售产品：
借：应收账款——南方公司 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3400（20000×17%）
（2）收到商业承兑汇票：
借：应收票据——南方公司 23400
贷：应收账款——南方公司 23400
（3）票据到期，对方如期支付：
借：银行存款 23400
贷：应收票据——南方公司 23400
（4）（不带息票据）贴现：
到期值＝100000元
贴现期＝2个月（贴现日4月1日→到期日6月1日）
贴现利息＝100000×12%×（2/12）＝2000（元）
贴现净额＝100000－2000＝98000（元）
借：银行存款 98000（贴现净额）
财务费用 2000（贴现利息）
贷：应收票据 100000（面值）
（5）（带息票据）贴现：
到期值＝100000＋100000×10%×（3/12）＝102500（元）
贴现期＝2个月（贴现日4月1日→到期日6月1日）
贴现利息＝102500×12%×（2/12）＝2050（元）
贴现净额＝102500－2050＝100450（元）
借：银行存款 100450（贴现净额）
贷：应收票据 100000（面值）
财务费用 450
【注意】带息票据贴现的会计分录中，“财务费用”账户的金额不是贴现利息，有两种算法：
①根据借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”，100450－100000＝450
②票面利息－贴现利息＝2500－2050＝450

追问

帮一下忙好么，真心不会做题，谢谢撒~

追答

（1）2006年年末，计提坏账：
2006年年末应计提的坏账准备数＝1000000×2%＝20000（元）
借：资产减值损失 20000
贷：坏账准备 20000
（2）①2007年年末，计提坏账：
2007年年末应计提的坏账准备数＝2500000×2%－20000＝30000（元）
借：资产减值损失 30000
贷：坏账准备 30000
②2008年年末，计提坏账：
2008年年末应计提的坏账准备数＝2200000×2%－20000－30000＝－6000（元）
借：坏账准备 6000
贷：资产减值损失 6000
（3）2009年1月，发生坏账：
借：坏账准备 1800000
贷：应收账款 1800000
（4）2009年12月，收回坏账：
借：银行存款 100000
贷：坏账准备 100000
（5）2009年年末，计提坏账：
2009年年末应计提的坏账准备数＝2000000×2%－20000－30000＋6000＋1800000－100000＝1696000（元）
借：资产减值损失 1696000
贷：坏账准备 1696000

参考资料： 应收账款余额百分比法http://zhidao.baidu.com/question/300613040.html?oldq=1

Answer 2

（1）借:应收账款 23400
贷:主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税(销项税额) 3400

(2)借:应收票据 23400
贷:应收账款 23400

(3)借:银行存款 23400
贷:应收票据 23400

（4）借:银行存款 98000

财务费用 2000
贷:应收票据 100000
财务费用=100000*12%/12*2=2000

（5）借：银行存款 100450（贴现净额）
贷：应收票据 100000（面值）
财务费用 450

财务费用=100000×10%×（3/12）-102500×12%×（2/12）＝2500－2050＝450

Answer 3

1,借：应收账款-南方公司 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税金-应交增值说（进项税额） 3400
2.借：应收票据-南方公司 23400
贷：应收账款-南方公司 23400
3.借：银行存款 23400
贷：应收票据 -南方公司 23400
4.借：银行存款 1000000-1033.33 = 98966.67
财务费用 100000*12%/360*31=1033.33
贷：应收票据 100000
5.借：银行存款 102500-1059.17=101440.83
财务费用 （ 100000+100000*10%/12*3）*12%/360*31=1059.17
贷：应收票据 100000+100000*10 %/12*3 = 102500