Question

会计分录与核算

2015年5月10日，甲公司以480000元购入乙公司股票60000股作为可供出售金融资产，另支付手续费5000元。2010年6月30日该股票每股市价为7.5元，2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利每股0.2元，8月20日，甲公司收到发放的现金股利。至2010年12月31日，甲公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2011年1月3日以515000元的价格出售该可供出售金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：
（1）编制上述经济业务的会计分录。
（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。

Answer 1

第一问：
1.2010年5月10日，甲公司以480000元购入乙公司股票60000股作为可供出售金融资产，另支付手续费5000元。
分录：
借：可供出售金融资产--成本 485000 （支付的相关税费记入初始成本）
贷：银行存款 485000

2、2010年6月30日该股票每股市价为7.5元。
由于甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告，所以在2010年6月30日这天要确认公允价值变动
公允价值变动=60000*7.5-485000=-35000
分录：
借：资本公积—其他资本公积 35000
贷：可供出售金融资产--公允价值变动

3、2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利每股0.2元，8月20日，甲公司收到发放的现金股利。
分录：（1）宣告股利时 ：
借：应收股利 0.2*60000=12000
贷：投资收益 12000
（2）收到股利时：
借:银行存款 12000
贷：应收股利 12000
4、2010年12月31日，甲公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元
公允价值变动=（8.5 - 7.5）*60000=60000
分录：
借:可供出售金融资产-公允价值变动 60000
贷：资本公积-其他资本公积 60000

5、2011年1月3日以515000元的价格出售该可供出售金融资产
出售时的账面价值=485000-35000+60000=510000，其中：公允价值变动借方余额=60000-35000=25000
借：银行存款 515000
贷：可供出售金融资产----成本 485000
----公允价值变动 25000
投资收益 5000
同时将资本公积-其他资本公积 转入投资收益
借：资本公积-其他资本公积 25000
贷：投资收益 25000

第二问：
累计损益=出售时确认的投资收益+持有期间的现金股利=12000+5000+25000=42000

累死我了 ，希望我的付出能让你满意！

Answer 2

1，如果可以收回8701.8元，会计分录如下：
借：其他应收款5746.4
贷：应付职工薪酬5746.4
厂补贴员工374.8元，免费就餐2580.6元
借：管理费用2955.4
贷：其他应收款2955.4
2，支出小于收入的差额825.30元：
借：银行存款
贷：预付账款
3，若支出大于收入：
借：其他应收款
贷：现金（银行存款）