Question

一道税法题一道。。。

某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2011年6月有关生产经营业务如下：
(1)月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失；
(2)外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算；
(3)当期销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。
计算该企业当月可以抵扣的进项税额？

Answer 1

1、外购货物一批可以抵扣的进项税额：24-24×1/4＝18万元
2、外购的动力燃料可以抵扣的进项税额：20-20×300/（300+700）＝14万元
3、该企业当月可以抵扣的进项税额：18+14＝32万元

Answer 2

企业当月可以抵扣的进项税额=24*（1-1/4）+20*700/（700+300）=18+14=32万
因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失部分，其进项不得抵扣
用于免税项目部分其进项也不得抵扣
希望可以帮助你更好的理解