Question

关于企业所得税税额计算的题目？高手请回答 谢谢

某公司08年广告费和业务宣传费支出900万元，当年销售收入5000万元，企业计算所得税额为1260万元（广告费和业务宣传费支出900万元已全部扣除），该公司应纳企业所得税额为（　　）万元。答案是D　　我不知道怎么计算，求高手告知　谢谢
A315　　B252　　C540　　　D352．5

Answer 1

按企业所得税法实施条例规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本年度该公司的广告费和业务宣传费支出的实际支出是900万元，并全额在税前扣除，按税法规定其扣除限额为5000*15%=750万元，多扣除150万元，应调整增加应纳税所得额150万元，调整后应纳税所得额=1260+150=1410万元，应纳税额=1410*25%=352.5万元。

Answer 2

税法规定：广告费和业务宣传费支出不得超过当年销售收入的15%，5000X15%=750万元，比实际支出900万元少150万元，所以企业当年的应纳税所得额应为1260+150＝1410，应纳企业所得税1410X25%＝352.5