Question

我公司是做大米购销的想请问如何做会计分录？税务处理应该注意哪些方面？

我公司（暂为小规模纳税人业务开展以后很快就会被认证为一般纳税人）从其他公司购进大米（有发票）然后又销售给其他单位直接使用（开具发票），请问其中该如何进行税务处理？在经营中我公司应该注意哪些要点？ 谢谢

Answer 1

小规模纳税人时：
采购时按照发票金额全部进入采购成本无进项税，销售时按照发票金额分别计收入和销项税额（普票金额/（1+税率） 为销售收入金额， 收入金额*税率为销售项税额，按此金额交增值税并计提附加税

例如：小规模时采购买1170元大米，全部销售完为2340元。则销项税为2340/1.17*0.17=340
则本月应交增值税340元，应交附加税340*0.12=40.8元，合计交380.8元

而若成为一般纳税人后：同上例，采购时进项税额为：1170/1.17*0.17=170元，销项税同为340元，而应增增值税额为：340-170=170元，应交附加为170*0.12=20.4元，合计划190.4元

二者相比，一般纳税人少交增值税170元，综合少交190.4元

从税收角度讲建议成为一般纳税人。因销售大米该行业不是高增值业务。成为一般纳税人后通过进项税可以抵减销项税。

Answer 2

做大米的购销企业的税务及账务处理如下：
1.购进农产品的会计分录：
借：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款或银行存款
依据《小企业会计制度》规定，从事商品流通的小企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、保险费、装卸费和合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用直接计入当期销售费用。
2.企业整理仓库时发现库存已变质，账务处理如下：
借：待处理财产损失
贷：库存商品
应交税费――应交增值税（进项税额转出）
3、将购进的桃子销售给某超市
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
同时结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品

Answer 3

购进：借：库存商品
应交税金-应交增值税（进）
贷：现金/银行存款
销售：借：银行存款/现金
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销）
借：主营业务成本
贷：库存商品
纳税时：看大概税负是多少？然后根据销项税的多少合理选择进项税进行认证抵扣

Answer 4

购进
借：库存商品-大米
库存商品-大米 （运费，如有）
贷：现金或银行存款

销售（发出）
借：现金或银行存款或应收帐款
销售费用-运费 （如有）
贷：库存商品-大米
应交税金-应交增值税-销项税（按销售含税金额/（1+增值税税率））
每月在申报系统中按开票金额申报增值税及附加税即可

经营中应该注意要点：
1、做好大米进销存的核算工作，包括对盘盈盘亏核算应做好基础工作；
2、做好大米的产地、销售档案；
3、做好往来款项核算；
4、做好库存管理，防火、防潮、防盗等工作；
5、可能涉及经营资质，做好与各相关部门的协调工作等。