Question

有关预计负债形成的递延所得税资产

在计提预计负债时
借：销售费用
贷：预计负债
此时的销售费用我们是没有发票的，没有发票的是不能计入费用的，还有就是我们计算所得税的时候，这部分的销售费用是会踢除的，但是预计负债又会形成递延所得税资产 而计算所得税时 所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产，那不是还没有发生就已经税前扣除了吗 如果上述销售费用扣除又计算所得税递延 不是多此一举吗 再就是一般没有发票的话是不能入费用的
纠结呀，希望有人可以帮我解决等问题，小女子不胜感激呀 谢谢 拜托拜托

Answer 1

因为预计负债包括递延所得税资产。预计负债的定义就完全满足负债的两个基本条件，一个是因过去事项而形成的现时义务。

另一个结算该义务时预期会有经济资源流出企业，是真正意义上的负债。尽管预计负债在金额上不确定，但可以进行合理的估计。

递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:

借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。

贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

Answer 2

所得税条例是不承认预提的费用的，即预计负债形成的费用并不能税前扣除，只有该费用实际发生的时候，即不再是预计负债，而是成为了现实的企业资产流出或者负债增加的时候，该费用才能税前扣除。

费用未实际发生时，所得税前是没有扣除费用的，要调增应纳税所得额，但是这笔费用可计入递延所得税资产

你说的没有发·票不能入费用，但是可以以管理层的经验、销售部门以往的数据经管理层审核后形成书面文件作为附件

Answer 3

在计提预计负债时
借：销售费用 100
贷：预计负债 100
这个销售费用100只有在实际发生时税法才允许扣除，所以导致负责的账面价值大于计税基础
确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用 25
相当于你的会计净利润因为预计负债的确认减少了75元（虽然不能抵扣所得税，但能确认递延所得税资产）
希望可以帮助你更好的理解

追问

因为部分预计负债是由于或有事项决定的，如果以后这部分预计负债并没有发生实质性的支出，那我们应该怎么冲回，以及预计负债产生的递延所得税怎么处理，用红字冲回么，做预计负债的凭证时，需不需要原始凭证，还是像有的转字凭证一样，是没有原始凭证的

追答

预计负债：每个资产负债表日根据业务的实际情况需要对预计负债进项复核（最佳估计数）
复核后预计负债的金额发生变化需要追加确认或冲销
预计负债的金额发生变化，账面价值大于计税基础的金额相应发生变化，递延所得税资产相应变化，确认差额

Answer 4

所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。这个公式表明，预计负债记入所得税费用（是个损益类科目），而没有计入“应缴税费-应交所得税”（这个科目是负债科目，就是应纳税所得额计算出来的结果）。
没有发票可以计入费用，但是在计算企业所得税时会被剔除来，会影响应缴税费的金额。

追问

那税局查账的时候，他怎么知道你的这张凭证是没有发票的，不可能是每张都要去查吧，以及所得税汇算清缴的时候，他们是根据什么来要求你补所得税的，如果我的所得税有多缴纳的情况，怎么处理，会不会形成递延所得税资产

追答

这你要靠运气了。税务局如果3年、5年不查你的帐，这个事情你就过去了。如果税务局查你的帐，那你就倒霉了，税务局查账时可是慢慢查你的，一张票一张票去查。如果是汇算时，税务师事务所查看凭证可是非常认真地，税务师事务所要求你补税时会给你一个清单，上面有调整明细内容的。
如果你的所得税多交了，有时不通过所得税费用。直接：借记：应缴税费-应交所得税 贷记：银行存款

Answer 5

所得税费用分为当期所得税费用和递延所得税费用，在做应交税费-所得税测算时要加上剔除的那部分销售费用，要做纳税调增，这样的话就是应交税费-所得税要大于所得税费用的数，因为剔除的那部分销售费用你已经确认了递延所得税。打个比方，扣除递延销售费用的利润是200万，确认的递延销售费用是100万，税率是25%
作分录：借：所得税 50万
递延所得税资产 25万
贷：应交税费-所得税 75万

追问

这样的话，就没有必要确认递延所得税，直接剔除，然后计算所得税不是更方便，那计提递延所得税是的会计分录是什么样的，