Question

某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率是是17%，材料按计划成本法计价核

某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料按计划成本法计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2010年4月份有关资料如下：
（1）“原材料”账户月初余额40000万元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购：账户月初借方余额10600元（系3月份向B公司采购的1000公斤甲材料，款项已付），假定上述账户核算的均为甲材料。
（2）4月5日，企业上月自B公司采购的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实际数量验收入库。
（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

书上给出的答案：
4月20日收到4月15日购入的材料时：
借：原材料 59600
贷：材料采购 59000
材料成本差异 600
！！！！重点来了！！我想知道这59600 是怎么来的啊？？？？那自然损耗的40公斤怎么计算呢？？？？？

Answer 1

原材料按计划成本入账，6000公斤甲材料计划成本60000元，材料成本差异1000元。此答案是合成分录：
原6000公斤甲材料入库分录：借：原材料—甲材料 60000
贷：材料采购 59000
材料成本差异 1000
自然短缺40公斤甲材料做材料成本差异处理分录：借：材料成本差异 400
贷：原材料—甲材料 400
故合成一个分录：借：原材料—甲材料 59600
贷：材料采购 59000
材料成本差异 600
自然短缺没有涉及赔偿。

追问

还有一个问题！
月末结存材料的实际成本=（40000+10000+59600-70000）-（500+600-600-319.34）=39419.34
这个式子该怎么理解呢？
其中319.34是上面计算出来的发出材料应负担的材料成本差异

追答

月末甲材料实际成本=月末该材料余额+借方材料成本差异总额-贷方材料成本差异总额
材料成本差异的期末余额可能在贷方，也可能在借方。在贷方表示实际成本计划成本。简单地说就是实际成本与计划成本的差异：计划成本+-差异=实际成本。

Answer 2

书上给出的答案：
4月20日收到4月15日购入的材料时：
借：原材料 59600
贷：材料采购 59000
材料成本差异 600

这个59600就是实际验收的数量6000-40=5960公斤乘以计划单价每公斤10元钱来的。

Answer 3

我想知道这59600 是怎么来的啊？？？？

4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实际数量验收入库。实际数量是6000-40=5960，而计划成本10元/公斤，因此原材料计划成本=5960*10=59600元；
那自然损耗的40公斤怎么计算呢？？？？？
自然损耗，计入到材料成本差异了。也就是你的甲材料的实际单位成本比计划成本高了

Answer 4

59600=（甲材料数量6000-短缺的数量40）*甲材料计划单位成本10=59600

追问

还有一个问题！
月末结存材料的实际成本=（40000+10000+59600-70000）-（500+600-600-319.34）=39419.34
这个式子该怎么理解呢？
其中319.34是上面计算出来的发出材料应负担的材料成本差异