Question

原材料按实际成本法核算

某企业为增值税一般纳税人，增值税率17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运费不考虑增值税。
2008年4月，该企业与A材料相关的资料如下：
（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元，（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估价入账的A材料200公斤）；
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运费400元，全部款项已用转账支票付讫；
（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库；
（5）18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为 49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行；
（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本600元；
（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。
要求：（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本；
（2）根据上述材料，编制甲材料4月份与A材料有关的会计分录。

Answer 1

（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本；（月初的原材料余额别忘了计算进去）
=（20000-2000）+（2200+37000+51500+600）/（2000-200）+（200+2950+5000+50）=109300/10000=10.93元（公斤）

（2）根据上述材料，编制甲材料4月份与A材料有关的会计分录。
1.冲回3月份末暂估应付账款时
借：应付账款—暂估应付账款 2000
贷：原材料—A材料 2000

2.收到A材料发票账单按实际金额入账时
借：原材料—A材料 2200（1800+400）
应交税费—应交增值税（进项税额）306
贷：银行存款 2506

3.8日购入A材料3000公斤时
借：在途物资—A材料 37000（36000+1000=37000，单位成本37000/3000=12.33元）
应交税费—应交增值税（进项税额）6120
贷：银行存款 43120

4.收到8日购入的A材料验收入库2950公斤时
借：原材料—A材料 37000（单位成本37000/（3000-50）=12.54元）
贷：在途物资—A材料 37000

5.持银行汇票购入A材料5000公斤时
借：原材料—A材料 51500（49500+2000）
应交税费—应交增值税（进项税额）8415
银行存款 20085
贷：其他货币资金—银行汇票 80000

6.自制A材料验收50公斤入库时
借：原材料—A材料 600
贷：生产成本 600

7.月末领用A材料时
借：生产成本 65580（6000*10.93）
制造费用 10930（1000*10.93）
管理费用 10930（1000*10.93）
贷：原材料 87440

Answer 2